在日常学习、工作或生活中,大家总少不了接触作文或者范文吧,通过文章可以把我们那些零零散散的思想,聚集在一块。相信许多人会觉得范文很难写?下面我给大家整理了一些优秀范文,希望能够帮助到大家,我们一起来看一看吧。
审计管理建议书篇一
折旧和报废处理等具体情况并定期进行实物盘点;对外购的设备应于购进的同时根据购进成本记录固定资产或在建工程的增加,对再入库需更新的固定资产应于入库时减少固定资产账簿记录,计入在建工程中,更新过程新增的价值予以资本化。
对需简单维修的固定资产的入库不进行账簿记录,但需追踪控制避免重复入账,对退库不需用的固定资产应在固定资产账户下设明细科目单独核算;同时,贵公司应建立累计折旧的分类明细账,并严格区分在用固定资产、未用固定资产和已提足折旧的固定资产,正确计提累计折旧。
审计管理建议书篇二
公司决策层:
本次中期审计已完成,现将审计中做一个汇总,供公司领导参考。问题主要集中在以下几点:
一、财务管理及会计核算
会计的核算职能是会计的基本职能,只有做好会计核算,如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。才能为公司的决策提供有用的会计信息。在审计中发现,一些公司关联企业的往来帐不平,未建立定期的往来对帐制度。财务记录信息不真,会计报表所反映的内容不能真实反映公司的实际情况。并且导致公司进行内部审计时所取得的财务报告内容不全,信息失真,审计人员的工作变成对财务报表的调整,甚至在审计过程中,由于一些资料难以取得,造成审计范围受到限制,审计报告难以得出结论性的意见。因此,需要从以下几个方面改进各公司的财务管理和会计核算:
(一)建立集团公司统一的财务管理制度
1、随着集团公司的不断发展,财务管理工作应得到加强,集团公司应考虑对子公司的财务机构加强控制,应综合考虑集团公司管理的需要和子公司经营管理层的及合作方的因素,区别不同企业,采用不同松紧程度的财务管理政策。 并建立一套完整的《集团财务管理制度》。内容应涉及:
基础财务制度类制度;资金管理类制度;费用管理制度;财产物资管理制度;预算管理制度等。
2、为适应公司规模化、集团化,财务管理规范化的要求,集团公司本部及子公司,尤其是控股子公司的会计政策,会计处理方法的选择应选用统一的标准,以减少编制集团公司合并报表时对会计政策的调整。
3、集团公司应区分不同的行业,结合会计准则和行业特点,对各子公司损益类科目,特别是成本费用类科目所核算的详细内容予以规定,以使相同行业公司的财务数据具有可比性,各公司前后会计期间各科目的核算内容一致,满足公司今后财务管理和财务分析的需要。
(二)财务会计人员应加强对新的会计制度,会计准则及财税政策的学习。 被审计的子公司的管理人员和财务人员大多数是具有多年实践工作经验的,但是,对新的经营管理、财务、会计知识的学习应当有所加强,以适应集团快速发展和财务管理逐渐规范的需要。
(三)各子公司向集团公司报送的资料,必须要能如实反映公司的经营状况。 由于企业基于公认会计准则编制的财务报告,并不能完全满足企业内部管理的需要,或者部分子公司因生产经营的实际需要对产生的一部分经济活动需要在财务记录上进行一些变通的处理,因此,在上报集团公司时,必须对所报送的资料(如财务报告)进行必要的调整,以满足集团公司内部管理的需要,真实反映经济业务内容。
因此,在正常的财务帐册的基础上,各公司的财务人员,应结合本公司的实际情况,和集团公司的要求,设臵各种备查帐,并将其设臵的的备查帐的种类,内容与集团公司的相关部门和领导进行沟通,并到集团公司审计机构备案。
审计管理建议书篇三
折旧和报废处理等具体情况并定期进行实物盘点;对外购的设备应于购进的同时根据购进成本记录固定资产或在建工程的增加,对再入库需更新的固定资产应于入库时减少固定资产账簿记录,计入在建工程中,更新过程新增的价值予以资本化,对需简单维修的固定资产的入库不进行账簿记录,但需追踪控制避免重复入账,对退库不需用的固定资产应在固定资产账户下设明细科目单独核算;同时,贵公司应建立累计折旧的分类明细账,并严格区分在用固定资产、未用固定资产和已提足折旧的固定资产,正确计提累计折旧。
管理层的反馈
附件六
xxx公司
审计截至日:xx-xx年xx月xx日
折旧方法与折旧政策不一致
发现的问题
我们在审计过程中发现贵公司在计提固定资产累计折旧时,按每月固定金额提取折旧,而贵公司的折旧政策是按分类折旧进行计提,引起折旧计提方法与折旧政策不一致。
产生的影响
贵公司计提折旧的方法不符合企业会计准则及税法的规定,这样也会导致计提固定资产折旧的不正确,不能正确反映固定资产的使用状况。
提出的.建议
建议贵公司按照折旧政策的规定正确计算应计提的累计折旧。
管理层的反馈
附件七
xxx公司
审计截至日:xx-xx年xx月xx日
增值税会计处理存在的问题
发现的问题
我们在审计过程中发现贵公司在计提出口退税时将其在进项税转出的明细科目核算;由于贵公司购买原材料支付17%的进项税,内销产品销项税为13%,导致贵公司期末应交增值税余额为负数。
产生的影响
贵公司对出口退税的核算不符合外商投资企业会计制度的规定;由于税务局没有对两个税率的差异作出明确的处理方法,贵公司只能挂账,这样会导致应交增值税的负值余额会越来越大。
提出的建议
建议贵公司按照外商投资企业会计制度的规定将计提的出口退税在增值税-出口退税明细科目中核算。
贵公司应向当地方税务机关对于不能得到补偿的增值税申请退税或得到明确的处理方法。
管理层的反馈
附件八
xxx公司
审计截至日:xx-xx年xx月xx日
未能及时签定借款协议
发现的问题
我们在审计过程中发现贵公司对已到期尚未偿还的短期借款没有签定新的协议。
产生的影响
在利率下调的情况下,不及时签定新的借款协议会给贵公司带来经济损失,导致不必要的法律纠纷。
提出的建议
建议贵公司及时与贷款方协商,签定新的借款协议。
管理层的反馈
审计管理建议书篇四
审计管理属于会计工作,如果大家在工作中有好的想法,可以通过书写审计管理建议书的方式上报给领导哦!以下是小编分享的:审计管理建议书,请参考!
企业贷款1790万元提供了担保。
除上述二单位外,其他被审计单位均未提供或有负债方面的资料。
我们无法预计其对公司财务状况的影响。
二、关于江钨集团下属企业内部控制方面存在的问题及建议
(一)通过审计,我们发现江钨集团大部分下属企业未严格按照《企业会计准则》和《工业企业会计制度》的规定进行会计核算,潜亏随意挂账,盘亏、报废资产及坏账等长期不作处理,财务报表已不能客观反映其财务状况和经营成果。
这种状况如不改变,将对新公司的股东和经营管理者产生严重误导。
(二)通过审计,我们发现江钨集团下属企业会计基础工作薄弱,内部往来相差较大。
建议每个企业在年终决算前与往来单位进行一次全面对账,对核对不符的,应说明原因。
(三)纳入本次审计范围的江钨集团下属13个正常经营企业截止2002年12月31日对外长期投资余额为1925万元,目前大部分已成为难以收回的不良投资。
建议加强投资前的科学决策和投资后的跟踪管理,尽量减少投资损失。
(四)通过审计,我们发现江钨集团大部分下属企业实物资产管理方面存在漏洞,实物资产定期盘点制度未严格执行。
比如产成品的明细台账不全,记账滞后,造成仓库台账无法与财务明细账核对相符,难以加强财务对仓库记录的控制。
(五)通过审计,我们发现江钨集团部分下属企业尚未办好房屋建筑物、土地使用权等相关资产的权属证明。
建议尽快办理,以明确相关资产的产权。
(六)关于货币资金的内部控制问题
通过审计,我们发现赣州有色冶金研究所定期存款中有两笔共计60万元系以出纳赵敏的名字存入银行。
公款私存,有可能产生舞弊行为。
建议公司应认识到该问题的严重性,加强对货币资金的管理。
(七)铁山垅钨矿下属企业赣州金龙水泥厂,长期亏损且占用矿山大量资金,另外还从银行贷款1762万元人民币,约占铁山垅钨矿全部贷款的56%。
任何一投资项目,如不能为投资主体带来经济利益,就丧失了存在的意义。
建议对此类项目进行清理,尽最大可能盘活企业资产,降低企业的资金成本。
(八)根据财政部财会(2001)62号文件的规定,外商投资企业从2002年1月1日起执行《企业会计制度》。
赣州华兴钨制品有限公司系外商投资企业,但目前仍执行《工业企业会计制度》。
建议其按照财政部的规定,执行《企业会计制度》。
xxxxxxxxxxxxx公司:
我们接受委托,对xxxxxxxxx公司(以下简称“贵公司”)截至2007年6月30日的**结果进行专项审计,并于2007年xx月xx日出具了****审字(2004)第xxxx号**专项审计报告。
我们提供的这份管理建议书是基于为贵公司服务的目的',根据****过程中发现的问题而提出的。
由于我们主要是参与贵公司****工作,并没有对贵公司的内部控制和管理过程进行专门的测试,所以管理建议书中包括的内部控制及管理中的缺陷,仅是我们在参与贵公司****的过程中注意到的,不应被视为对内部控制及管理发表的鉴证意见,所提建议不具有强制性和公证性。
在****专项财务审计过程中,我们注意到贵公司内部控制存在如下问题,希望引起贵公司管理当局注意。
一、财务管理方面
(一)货币资金管理方面
1.存在问题
(1)未达账项金额是否较大、时间是否较长,列出金额较大、时间较长的未达账项明细。
(2)开户银行是否较多,是否能与银行及时对帐,大额的借出款项(如基建借款)是否常年以借出人的名义挂在往来中,外币及大额人民币存款是否以个人名义存入银行。
(3)企业的资金管理是否集中,是否存在相互牵制的内控制度,是否容易形成帐外小金库,大额资金支出的批准权限是否明确,资金的使用支出是否有预先制定的资金使用计划,资金使用计划的批准权限是否合理。
2.完善建议
(针对上述情况,结合企实际,提出合理化建议)贵公司应采取以下措施:
(二)债权、债务管理方面
1.存在问题
((1)是否存在三年以上帐龄的往来款项,在日常核算中是否存在由于未能及时收到对方单位开出的发票而未作帐务处理,造成成本少记或成本没有计入正确的会计期间。
(2)往来帐项是否挂在个人头上,未按客户核算,债权帐龄较长,是否存在由于相关人员职位调整,新老人员业务不能很好衔接,造成对已存在的部分债权催收不力,企业在对债权的催收方面是否有相应的激励措施。
(3)企业是否建立了客户信誉评分制度,严格控制应收款项的限额,对各类客户进行分类、区别对待,是否有严格控制对信誉差或财务状况恶化单位的赊销业务的措施,是否定期与对方单位进行对账、结账。
(3)企业与下属公司以及下属公司之间的内部往来是否存在差异,未能核对一致,并且对同一单位的往来不在同一个明细账户核算。
(4)其他应收款中是否有大量的个人借款,对其中的费用性支出未及时核销。
2.完善建议
针对上述情况,结合企业的实际情况,提出一套完整的债权、债务管理建议。
(三)存货管理
1.存在问题
(1)是否存在对原材料的核算采用“以领代耗”制,期末未对存放在各分厂(车间)的原材料进行盘点,导致企业期末少计资产、多计成本支出,虚减利润。
(2)是否存在高留低转形成虚假存货,有些合同已经完工,但在结转时只结转部分成本。
(3)存货是否未设数量金额账;是否建立了一贯有效执行的存货盘点制度。
(4)企业是否建立了对实物管理及采购部门进行监督控制所必要的组织保证。
(5)是否存在残次、报废、弃用的存货,未能及时予以处理,财务帐与实物帐是否一致。
2.完善建议
针对上述情况,提出一套完整的存货管理建议。
(四)长期投资管理方面
1.存在问题
(1)对外投资决策与管理是否让财务部门充分参与,投资行为是否与投资的财务管理脱节,投资项目是否有可行性分析报告,是否建立了投资行为的风险控制制度。
(2)是否存在长期投资金额孝数量多、主业分散,无持续经营能力、已注销或长期停业的投资单位财务资料有不同程度的散失现象;是否存在非法人企业注销未及时进行并帐工作,使财务信息严重失真,并丧失了对其实物进行回收处置及其债权进行催要的机会,大量实物资产盘亏的现象。
(3)长期投资中是否存在原始投资与被投资单位的实收资本不一致的情况,对部分被投资企业未进行有效管理监控,并且存在出资不实的情况;是否存在被投资单位营业执照、验资报告、及帐面实收资本数额不一致,但并没有办理相关的产权转移和变更登记手续的情况。
2.完善建议
针对上述情况,结合企业实际,提出一套完整的长期投资管理建议。
(五)固定资产管理方面
1.存在的问题
(1)财务部门是否设立了独立的固定资产明细帐,计提的累计折旧是否落实到单项资产,固定资产台账是否由财务部门管理,财务部门是否能与其他部门协调对固定资产进行及时有效的监督与管理,账与物是否存在脱节现象。
(2)是否存在在建工程未能及时结转固定资产的情况,导致较多的在建工程完工后未能及时向使用部门办理移交手续,在会计核算上也未结转固定资产(或虽已结转固定资产,但转固价值不完整)。
(3)是否存在固定资产已处理,但未及时入账的情况,实物资产购置、转移和处置是否缺乏相应完备的手续。
(4)固定资产是否进行了编号,编号与实物是否相符,账面与实物是否一一对应。
(5)是否存在固定资产购置后长期闲置,无法发挥应有作用的现象。
2.完善建议
针对上述情况,结合企业实际,提出一套固定资产管理建议。
(六)工程建设方面
(1)对工程物资收发存是否作出相应的账务记录。
(2)是否建立了对工程项目的投资立项及验收制度。
针对上述情况,提出管理建议。
(七)收入及成本核算方面
1.存在的问题
(1) 企业对成本的核算是否按产品(项目)归集。
(2) 成本的核算是否符合相关会计制度的规定
(3)收入的确认是否符合相关会计制度的规定,收入和成本是否配比。
2.完善建议
针对上述问题,结合企业实际,提出收入成本核算方面的建议。
二、综合管理方面
1、内部审计
企业是否设置了内部审计机构,内部审计是否发挥了重要作用。
2、对外担保
企业是否建立了对外担保的立项、 考察、 审批登记等制度,严格担保权限和金额控制,对此提出合理建议。
3、会计工作机构及会计人员配备
是否设立了与企业规模相适应的独立的会计机构和专职的会计人员。
4、关于合并报表
是否存在以下情况,并提出合理建议。
(1)内部往来差异较大
纳入合并会计报表范围的各子公司之间以及子公司与母公司之间存在大量的内部往来、内部交易,但由于各方入帐时间以及票据传递不及时等原因,导致其间未抵销的内部往来核对差异和内部交易金额较大,直接影响了合并报表的真实性、公允性。
(2)会计政策和会计估计存在差异
母公司与纳入合并范围的子公司执行的会计制度、会计政策存在差异,前后各期执行的会计政策和会计估计亦存在差异,但在编制合并会计报表时未对相关会计制度、会计政策的差异进行调整。
(3内部购销业务、内部未实现利润未进行抵销
在编制合并会计报表时,根据重要性原则应将内部购销业务、内部未实现利润进行抵销。
5、会计电算化
财务部门在用的计算机从性能和功能上是否能适应企业日益增多的信息处理与深加工的需要,电算化软件的选用是否适当,电算化核算的结果是否符合相关会计制度的规定。
三、资产结构及财务状况方面
主要对各单位的资产结构、流动能力、盈利能力、偿债能力等财务指标进行分析,对存在异常的指标提出建议,如:
短期资产在总资产中的比例,对外投资、无形资产在总资产中的比例,短期、长期负债在总负债中的比例;流动比例、速动比例、资产负债率;毛利率、收入利润率、收入管理费用率、收入营业费用率;应收帐款、存货、流动资产、总资产周转率等财务指标。
四、资本运营方面
1、 企业的对外扩张速度能否与自身管理相匹配。
2、 企业的资本运营是否与企业的长期发展战略相一致。
3、 企业的资本运营成本是否与收益相匹配。
4、 目前企业的哪些产业(或产品、分厂、子公司)应当关停并转。
5、目前企业的哪些优良资产应当组合,通过组合分析是否符合发起设立股份公司和上市的基本条件。
五、法人治理结构方面
1、分析企业组织结构图,是否与企业规模及实际情况相适应。
2、股东会、董事会(经理办公会)、总经理的职权范围及决策程序是否符合公司章程和公司法的有关规定。
3、 业是否建立了各部门之间相互牵制、相互监督的管理机制。
针对上述情况,结合企业实际,提出管理建议。
****会计师事务所有限责任公司 (副)主任会计师:
中国 **
2007年 月 日 中国注册会计师:
审计管理建议书篇五
日前,福建省厦门市政府采纳审计建议,印发《厦门市属公立医院工资总额管理办法》,建立健全了能够体现医疗行业特点的公立医院薪酬体系。
新制订的办法主要有以下两方面亮点:一是明确市属公立医院工资总额应与医疗服务水平、服务质量相适应并保持适当增长,促进公立医院持续健康发展;二是将市属公立医院工资总额与绩效综合评价挂钩,发挥绩效工资分配的激励导向作用,促进公立医院不断提高管理水平。
去年下半年,厦门市审计局在对厦门市第二医院审计过程中,延伸调查厦门市财政局、厦门市卫生和计划生育委员会以及厦门市六家市属公立医院后发现,厦门市市属医疗单位工资和绩效奖金管理办法已不能完全适应新医改的要求,亟需改革。
审计建议该市财政局和市卫计委牵头,商相关部门在充分调研的基础上,结合目前事业单位人事制度改革和医药卫生体制改革,对现行的市属医疗单位工资管理办法进行改革。
市财政局和卫计委采纳审计建议,积极整改,在广泛征求各部门意见后,结合实际制定并报市政府同意印发了《厦门市属公立医院工资总额管理办法》,有力推进了厦门市公立医院进一步深化改革。
审计管理建议书篇六
审计管理建议书范本,建议书怎么写呢?下面是小编带来的审计管理建议书范本,欢迎阅读!
企业贷款1790万元提供了担保。除上述二单位外,其他被审计单位均未提供或有负债方面的资料。我们无法预计其对公司财务状况的影响。
二、关于江钨集团下属企业内部控制方面存在的问题及建议
(一)通过审计,我们发现江钨集团大部分下属企业未严格按照《企业会计准则》和《工业企业会计制度》的规定进行会计核算,潜亏随意挂账,盘亏、报废资产及坏账等长期不作处理,财务报表已不能客观反映其财务状况和经营成果。这种状况如不改变,将对新公司的股东和经营管理者产生严重误导。
(二)通过审计,我们发现江钨集团下属企业会计基础工作薄弱,内部往来相差较大。建议每个企业在年终决算前与往来单位进行一次全面对账,对核对不符的,应说明原因。
(三)纳入本次审计范围的江钨集团下属13个正常经营企业截止2002年12月31日对外长期投资余额为1925万元,目前大部分已成为难以收回的不良投资。建议加强投资前的科学决策和投资后的跟踪管理,尽量减少投资损失。
(四)通过审计,我们发现江钨集团大部分下属企业实物资产管理方面存在漏洞,实物资产定期盘点制度未严格执行。比如产成品的明细台账不全,记账滞后,造成仓库台账无法与财务明细账核对相符,难以加强财务对仓库记录的控制。
(五)通过审计,我们发现江钨集团部分下属企业尚未办好房屋建筑物、土地使用权等相关资产的权属证明。建议尽快办理,以明确相关资产的产权。
(六)关于货币资金的内部控制问题
通过审计,我们发现赣州有色冶金研究所定期存款中有两笔共计60万元系以出纳赵敏的名字存入银行。公款私存,有可能产生舞弊行为。建议公司应认识到该问题的严重性,加强对货币资金的管理。
(七)铁山垅钨矿下属企业赣州金龙水泥厂,长期亏损且占用矿山大量资金,另外还从银行贷款1762万元人民币,约占铁山垅钨矿全部贷款的56%。任何一投资项目,如不能为投资主体带来经济利益,就丧失了存在的意义。建议对此类项目进行清理,尽最大可能盘活企业资产,降低企业的资金成本。
(八)根据财政部财会(2001)62号文件的规定,外商投资企业从2002年1月1日起执行《企业会计制度》。赣州华兴钨制品有限公司系外商投资企业,但目前仍执行《工业企业会计制度》。建议其按照财政部的规定,执行《企业会计制度》。
本管理建议书仅供贵公司管理当局内部使用,因使用不当造成的后果,与注册会计师及其所在的会计师事务所无关.
安徽中皖房地产开发有限公司:
我们接受委托对贵公司2010年财务进行了审计,现就审计中发现的问题提出如下建议,仅供领导参考。
一、会计核算存在的问题
1、会计根据“现金月报表”编制记账凭证,且未平行登记,不符合会计核算的原则。“现金月报表”是出纳与会计关于现金收支于月底的移交表,不是企业经营活动的资金反映,无需据此编制记账凭证。
2、记账凭证填列不完整。摘要栏无内容,附件张数未填,制单不完整。
3、会计科目使用不准确。应收账款、预付账款、其他应收款、其他应付款等往来科目混用,如;预付工程款记做应收账款,应做预付账款处理。应收账款、预收账款是随销售行为发生的活动,预付账款、应付账款是随购货行为发生的活动,其他应收款、其他应付款是与经营活动没有直接关系的往来款项。
4、本公司与潜山广厦仁和商贸有限公司是两个独立的法人,不应把仁和公司的账户当做本公司的账户使用,两公司的资金往来,应做往来款处理。
5、李德等领取的汽车按揭款做“应收账款”处理不妥,根据协议,按揭款由公司支付,不能再收回,应做费用处理。
6、往来款项清结不及时。
7、会计科目设置不完整,作为房地产开发企业很重要的一个科目“开发间接费用”都未设置。
8、一些与金融税收政策抵触的事项不应在账上处理,如:个人借款、假按揭等。
一、意见与建议
1、加强会计基础工作,提高会计人员素质,保持会计队伍的相对稳定。会计人员要加强业务知识的学习,掌握税收法律法规,严格按照《企业会计准则》进行核算,做好税收筹划,合理避税。
2、会计科目要设置完善。增设“开发间接费用”科目,要按开发项目设置开发成本、收入、税金明细账。
3、往来款项要及时清结。年终决算前要做好往来款的对账工作,项目完工后,预付工程款要及时开票,转入开发成本。
4、针对目前县地方税务局房地产企业税收征管办法,要加强对开发成本的核算工作,特别是要做好土地增值税的筹划,与项目有关的支出,一定通过开发间接费用核算,然后转让开发成本。
5、关于李德等领取的汽车按揭款,建议由公司直接支付按揭款,根据公司的决定,做费用列支,不做往来款。若做应收款,这是一笔虚列的债权,对于公司是潜亏。
6、关于个人借款,在账上反映,既不能保护债权人的隐私,公司又要代扣利息所得税。建议个人借款在帐外反映,通过杨总个人与公司发生往来。但账外账一定要真实反映,并加强监督。
7、假按揭违背了金融政策,建议健全有关手续,规避银监会的检查,最好在帐外处理。
8、关于实收资本的处理,建议将个人借款转到杨总名下,记入“其他应付款”,将虚列的实收资本对冲。
9、坚持“费用最大化,收入最小化”的原则,在政策规定的范围内,尽量多列支出,如:随着个人所得税起征点的提高,可以提高工资标准或虚列人员,增加工资支出。可以不开票的收入,尽量不在账上反映。
公司管理当局:
我们根据授权对xxx项目部的经营情况进行了审计,在审计过程中我们注意到公司在工程管理方面存在很大的风险,建议公司管理当局引起高度重视,具体情况如下:
一、人工费支付方面:公司对施工队没有统一签证劳务承包合同,对人工费结算的单价没有标准,在配制、支拆模板分部工程结算中,存在没有签订合同的施工队结算单价比签订合同的施工队的单价高1.5倍,截至2005年11月25日支付的166万元人工费没有人工费结算单。我们认为,对施工队应签订劳务承包合同,明确人工费结算的单价和具体的施工内容,支付人工费应以人工费结算单显示的实际施工内容为依据。否则会造成以下影响:
1、不能确定支付人工费的合理性,可能会存在多支付人工费的情况;
2、可能会发生相关人员舞弊行为;
3、可能会提高工程实际成本,从而减少公司利润。
针对目前公司的现状,我们建议:
(三)、人工费结算综合控制,过程监管:首先在工程开工之前,结合各个劳务合同订立的施工内容和单价对各个施工队的总人工费以结算单的形式初步核算,并一式四份,根据公司的管理制度要求分别交由施工队、财务、预算部以及公司经理各一份。
如在实际施工过程中存在与原先约定的合同施工内容不符的情况,应针对变动部分对各个施工队人工费的初步核算及时作相应调整,并.以补充协议的形式归档。这样就可以从总费用上对各个施工队应该支付的人工费总额进行控制。其次,在实际施工过程中,支付人工费以各个施工队实际完成的工程量为依据,对各个施工队完成的工程量建立一套审核制度。由负责施工现场的公司管理人员按照劳务合同单价为各个施工队计量实际已经完成的工程量,并要求各个施工队签字确认,经项目经理审核,总经理审批后,交由公司财务按公司规定进行付款。
另外,针对公司目前临时用工频繁,占主体工程人工费的比重大,建议从以下两个方面加强控制:一方面是对临时用工结算上:临时用工结算采用公司统一印制的临时用工结算单,并在结算单上明确临时派工的施工内容,以便对临时用工的审核;另一方面是加强对临时用工指派的控制:当出现临时派工时,施工现场派工人员应严格审查临时用工内容是否已包括在施工劳务合同承包的施工范围之内,然后提请项目经理审批,经考核施工内容,权衡采用临时记工形式结算的经济性,最后决定是否采用临时用工。
二、工程用的主要材料存在严重超设计用量的情况,公司对施工队领用的大沙、石子等大堆散材没有办理出库手续。我们认为由于没有办理材料出库手续,会造成以下影响:
2、可能会给材料员舞弊提供机会;
3、不利于查明材料亏损原因;
4、影响到资产负债表存货余额的真实性。
针对目前公司的现状,我们建议:
(二)、在施工过程中,公司分批给各个施工队提供其施工所需的材料,办理出库手续,并以书面文件的形式约定,施工队负责保管公司为其提供的材料,工程结束后,对各个施工队实际所用材料的总量进行盈亏分析,并建立奖惩制度。
以上建议希望引起管理当局的高度重视,尽快进行处理,完善工程方面的内部控制。
审计管理建议书篇七
加强建设项目审计监督,是法律赋予审计机关的重要职责。
国家建设项目实行必审制。
未经审计,建设单位不得全部拨付工程建设资金,待工程竣工结算并实施审计后,按审计意见书、审计决定书进行工程价款结算。
这一规定为国家建设项目审计监督制度化提供了重要保证。
一、审计中发现的主要问题建设项目管理中存在一些不容忽视的问题,主要表现在:(一)未按要求办理相关手续。
主要表现为:超计划投资部分未重新进行报批;部分工程未办理规划用地许可证、建设用地许可证、建筑施工许可证和质量监督、消防设施验收等手续。
(二)招投标活动不规范。
一是该招标的未招标。
如某单位建设的路网工程,对第一段工程是通过公开招标确定施工单位的,而对占总路网路积40%、造价为661万元的延伸段工程却未进行重新招标,直接指定给了原中标施工单位施工。
二是将招标范围仅限于建筑安装主体工程,而对符合招标要求的单项工程如暖通工程直接发包;设计、监理、材料采购也不进行招标。
三是部分标底编制比较粗糙。
项目内容不完整,存在漏算、多算现象。
如有个项目由招标单位发统一的工程量清单给各投标单位进行报价,标底为6210万元,中标单位中标价为6080万元。
合同规定在一个月范围内,对工程量清单增减在2%以上的可提出。
但往往由于施工方和建设方技术力量的不对等,施工方在规定期限内提交的工程量清单对比中,往往原清单中多算的不提出,而对漏算、少算的则提出。
结果对比工程量清单后,工程造价提高1800万元,在施工合同6080万元的基础上,增加补充施工协议1800万元,并以此作为支付工程进度款的依据。
工程量核对时,建设单位一般是委托原编制标底工程量清单的中介造价公司核对,工程量清单核对与编制清单标底只收取一次费用,既无编制粗糙致使误差大的惩罚措施,也无节约造价工程量精确有奖励措施,致使建设方在工程量清单的核对过程中处于弱势、信息不对等的地位。
另外标底中有的对一些关键数据不敲死,暂定价项目较多,留有活口。
四是背离招标文件签订合同。
有的招标文件中明文规定变更费用要按合同价与标底价同比例下浮,但在签订合同条款时却不再下浮,改为按定额规定结算或综合费用按百分之几结算。
有的在组织材料招标中,按合同规定招的应该是主材价,但在实际操作时变成了含人工、利润、辅助材料等在内的综合价,致使材料价格成倍增加,严重背离了招标文件的实质性内容,混淆了工程造价结算依据,使工程结算产生纠纷,给审计带来很大风险。
(三)超概算投资较为突出。
有的因项目本身设计深度不够,概算粗略,中途变更较多。
有的建设单位批少建多,擅自提高装修标准,扩大建设规模。
有的承包商采用所谓不平衡报价法,先低价中标,然后设法通过中途变更来实现其利润,增加工程造价,导致预算超概算,决算超预算,工程造价失控。
如某工程批准概算是6420万元,而实际投资达到8560万元,超概算达到33%.(四)现场施工管理不到位。
有的未请社会监理;有的监理或建设单位不负责任,默认施工单位随意变更工程;有的施工单位未经设计部门或建设单位同意,擅自取消部分工程项目。
有的工程变更联系单签证不规范。
在未实行社会监理的情况下,只有一人签证;签证内容不全,只对工程量进行签证,未对价格进行确认;签证不及时,没有现场签证,而是事后补签,这些在很大程序上影响了变更联系单的真实性和有效性。
(五)高估冒算工程造价。
主要表现为重复计算、变更减少部分未扣除、未按招标规定比例下浮、加工材料未剔除、高套定额或建设单位高价签证等。
(六)基建财务收支管理混乱。
一是核算不规范。
有的对工程项目在单位财务账中核算,未单独设账;有的列支与工程无关的支出;有的旧房拆迁收入直接抵冲工程款,致使不能清晰反映工程项目的资金筹集、投资情况。
二是违反现金管理条例,直接收取现金作为投标保证金,无法反映投标单位的真实身份。
三是用收款收据作为支付工程款的凭据,或以建筑材料发票抵冲工程款,导致对方漏缴税费。
二、对加强国家建设项目管理的几点建议国家建设项目管理既是一项非常繁杂的工作,又是一门专业性很强的“学问”。
从审计中反映的一些问题来看,应着重把握以下几点:(一)要切实提高对建设工程规范化管理重要性的认识。
没有规范就没有质量,不规范就很难保证不出问题。
作为建设单位的领导和工程管理人员,应认真学习有关工程建设管理和招投标方面的法规,了解和掌握一些必要的工程建设知识和基本程序。
(二)要按工程建设程序操作。
工程建设应遵循其本身所特有的建设程序进行,概括地说,应先计划后建设、先勘察后设计、先设计后施工、先验收后使用。
具体地说,在前期准备阶段,主要是做好编报和审批项目建议书、可行性研究报告及项目年度投资计划;办理建设用地规划、建设工程规划、建设用地和建筑施工等方面的许可证;确定设计、施工和监理单位。
在工程实施阶段,应着重抓好施工现场管理,严格控制工程进度、质量和投资。
在竣工阶段,首先要进行竣工验收,然后施工单位要编制好工程结算,建设单位要做好竣工决算,并用书面形式告知审计机关安排审计。
(三)要做好基础资料的整理归档工作。
基础资料主要包括工程资料和财务资料。
从方便审计而言,资料应从四个方面来分类整理:一是与建设程序有关的资料;二是与工程质量相关的资料;三是与工程造价相关的资料;四是有关财务收支方面的资料。
为了保证资料的真实、有效,资料整理应按施工中落成实体同步进行,并做到图物相符,不得在工程竣工后补充。
(四)要严格按规定付款。
关于工程价款结算方式,对于实行工程总价招标的项目,预留工程款一般是掌握在合同价款的10%左右。
但对实行综合费率或工程量清单招标的项目,应考虑到签订的合同价多为暂定价,还有标底编制粗糙及监理随意签证等引起高估冒算的情况,建设单位在付款时要特别留意,防止付过头。
(五)要加强内控制度建设。
建设单位要根据外部控制法规制度,建立健全明确的、可操作性的内控制度。
如在工程变更签证上可从这几个方面来控制:一是及时做好签证,督促施工单位对变更事项做到日清月结,并对价款合理性进行确认;二是引入监理机制,由监理单位对变更的确定项目变更审批额度,对超过额度部分,要经建设单位建设领导小组会议或党组集体讨论审查确认,以防止施工单位通过变更签证来增加投资情况的发生。
总之,只有建立完善的内控制度,才能保证项目建设规范运行,建设资金的有效使用。
审计管理建议书篇八
xxx电力公司盐城供电公司:
我们接受委托,对贵公司于20xx年至20xx年期间组织建设的大冈、龙冈和义丰供电所生产营业用房及附属工程结算情况进行了审计,现将该项目结算审计中发现的主要问题报告如下:
(一)审计范围
审计范围是工程项目结算编制情况及与工程相关管理情况,审计目的是确定工程结算的真实性、完整性、合法性,并提出工程建设管理中存在的问题及改进意见,为建设单位进一步规范工程建设管理及提高投资效益服务。
(二)审计内容
1、审计本工程项目结算的真实性,验收手续的完备性、合法性。
2、审计本工程项目交付使用财产的真实性、验收手续的完备性。
3、审计结算书及结算依据是否真实、准确,核实投资项目列计是否按概预算口径一致。
4、本工程档案建档情况
建设单位是否按国家有关规定建立各种档案,档案管理是否符合要求。
(三)审计方式
现场审计,现场勘察。
截止20xx年11月6日,我公司对贵公司大冈、龙冈和义丰供电所生产营业房和附属工程项目进行审计,审计中主要发现以下问题:
1、工程决算编制不完整,漏项多;
2、部分签证不准确、不完善;
3、结算资料收集不齐全;
4、由于工期跨度较长,项目的结算和管理难度增大,结算的影响因素增多,投资成本增大,效率降低。
1、项目完成验收手续后,及时按规定送审计部门审计,做到按时完工,审计及时,结算准确,手续完备。
2、重视合同的签订,加强合同的`管理,严格地按合同约定实施,不要让合同流于形式。
3、建议贵公司接受结算资料时审查资料的完整性,对不符合要求的结算不予接收,对不规范的结算要求限时补充和完善资料。
4、对变更大,工期长的项目,要及时做好人、材、机等市场信息的收集工作。
5、建议贵公司做好内部审核工作,节省外部审计的时间和审计成本。
6、建议贵公司在工程项目的管理过程中要做到档案资料专人保管,各类档案资料要及时送交档案保管员,档案保管员在对档案的接收、借阅,要严格执行登记手续,明确责任,防止档案丢失,确保档案的完整与安全。
审计管理建议书篇九
集团公司决策层:
经过近半年时间对集团公司的了解及部分下属子公司的审计,觉得有必要对内部审计的有关知识和我们公司内部审计的运作思路作粗浅的探讨,提出对公司内部审计工作建设的一些意见和建议。不当之处望予以谅解。
此建议书主要包括以下方面进行:
一、 内部审计及其发展概况
二、 内部审计的任务及作用
三、 内部审计部门的设臵
四、 内部审计章程
五、 集团目前阶段和可预见阶段内部审计的主要任务
六、 加强内部审计机构力量的建议
什么是内部审计?在国际内部审计协会的《内部审计实务标准》中是这样定义的“内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动,它的目的是为组织增加价值并提高组织的运作效率。”
从内部审计的发展来看,现代内部审计已经历了第一和第二阶段,并且已处于第三阶段的边缘。
内部审计的第一阶段:1941年以前为内部审计发展的第一阶段,在这一阶段,内部审计主要是为了防止财务收支的错误和舞弊,而对财务收入和支出进行的审计。由于这种审计仅仅重视财务收支,而对实物资产的流失无法控制,从监督的性质上看属事后监督,易造成损失无法挽回,也起不到事前预防的作用。
内部审计的第二阶段:1941年,在内部审计中引入了“内部控制”的概念,从而内部审计的范围扩大到以各项管理控制制度为主的各项经营管理活动,包括采购、生产、销售、财务、人事等整个经营活动,从审计的类型上扩大到财务审计、离任审计、绩效审计、工程质量审计、重大经济合同审计等,从监督的性质上看包括事前、事中、事后等整个业务过程的监控。在此阶段,内部审计能有效的保证包括实物资产在内的所有资产的安全和完整、财务信息的真实可靠、经济资源不被浪费、经营活动朝着经营目标进行等, 但面对错综复杂的环境,不能有效的发挥风险防范作用。
内部审计的第三阶段:在二十世纪八、九十年代,为了应对变化多端的环境,提高企业应变能力,经营者对风险愈来愈重视,引入了风险分析、评价、应急措施等概念,强调组织在运营过程中应正视风险的存在,并对风险进行分析、评价,从而对内部审计提出了新的要求,要求对风险进行审计,一方面评价防范风险的预警机制是否完善,另一方面审查在风险不可避免地到来时,应急措施是否能使组织的损失最小。
1、测试、评价各项内部控制制度:对组织内部各项管理制度测试、评价包括两个方面,一是制度设计是否合理、健全,二是制度是否能有效执行。不管对制度的执行多么严格的,设计的不科学,仍有漏洞可钻;不管设计多么科学的制度,不严格执行,仍然起不到管理作用。
2、定期进行财务审计,保证财务信息的真实可靠。
4、进行管理审计;
5、进行绩效审计和离任审计;
6、进行风险分析、评价审计;
7、与外部审计师进行沟通与联络
内部审计通过完成内部审计工作任务,在企业中发挥着其他部门难以替代的作用,除监督、反馈、促进、约束作用外,还包括以下方面:
1、解决信息不对称风险:随着企业经营规模的扩大,投资者(所有权人)和经营者(总经理及部门负责人)产生了分离,一部分经营管理层利用信息上的优势,向股东隐瞒实情,“报喜不报忧”,致使决策层利用错误的信息造成决策失误。内部审计通过全面的审计可有效解决这一信息不对称风险,减少企业经营失败的可能性。
2、解决专业不对称风险:随着社会分工的明细化,专业知识越来越不能被非专业人员所了解,专业人员利用专业知识的优势,虚报工作业绩,甚至达到舞弊的目的,内审人员利用多方面专家知识,必要时外聘专家进行绩效审计和重点领域的业务审计,来解决专业不对称风除。
3、“威慑”作用:一个有效的内部审计能够起到一定程度的“威慑”作用,防止舞弊、错误行为的发生,且审计范围越大,“威慑”作用越大。正如各单位设臵保安一样,即使没发现财产损失,但保安的工作仍然重要。
内部审计部门因领导关系不同大致分三类:(1)受本单位总会计师或主管财务的副总裁领导;(2)受本单位总经理或总裁领导;(3)受董事会领导。从审计的独立性、有效性来讲,领导层次愈高,独立性愈强,发挥的作用也越大。
从人员组成上讲,内审部门的人员组成上建议不少于2名骨干人员,但因受合理成本的限制,人员不宜过多,在工作中人手不够时,可从准备提拔的人员中补充。
内部审计章程是经董事会和高级管理层批准的关于内部审计部门的宗旨、权力和职责的书面说明,是内部审计部门获得董事会和高级管理层授权的证明,如果审计工作受到被审计者的阻碍,出示内部审计章程可有效帮助工作进行。根据《内部审计实务标准》的规定:“内部审计经理必须有一份经高级管理层和董事会认可和批准的内部审计章程”。
鉴于公司的实际情况和内部审计机构的现状,从公司决策层来说,应明确内部审计目前的定位,主要的权利和义务,在此基础上应考虑内部审计机构在组织中的地位、人员配备。
因为在一次审计过程中想要满足不同的审计目的是不现实的,所以审计项目的安排者应尽量明确审计目的; 在集团公司缺乏系统的对子公司进行管理和评价的标准的情况下,审计项目越细化,目的越明确,审计的效果越好,审计报告越有用,越权威。同时考虑在今后的审计中,减少被审计单位的数量,以利于审计机构把更多的.精力投入到特定的审计项目中去,以提高审计工作的质量。
在集团,内部审计的主要目的可以包括以下几点:
(一)定期的经营成果和现金流量的审计。
在各子公司的会计核算工作和内部报告系统未得到明显改善的前提下,或者根据管理的实际需要,有选择的进行定期经营成果、现金流量的审计。
(二)费用专项审计方面
主要针对费用开支的合理性,真实性进行审计,有无异常的费用开支,费用的审批权限是否明确,并得到有效执行。
(三)货币资金的专项审计
定期或者因内部管理的要求货币资金的审计,有无挪用资金等情况,货币资金的内部控制制度是否建立,是否有效执行。
(四)对拟收购项目的审计
在公司对外投资项目已经到达的一个阶段(如投资人员已完成项目的尽责调查,需要对被投资对象的财务状况做比较详细的了解时)或者在投资项目全过程中,内部审计机构利用专业知识独自或者会同其他专业人士或者中介机构对拟收购项目进行财务审计,以掌握其实际财务状况。
(五)预算执行情况的审计
在集团公司建立了对子公司进行预算管理的基础上,根据集团公司批准的预算,对其执行成果进行审计,作为集团公司决策的依据。
(六)子公司管理层的经济责任审计或离任审计
在集团公司对子公司的管理层制定有任期内经营目标时,对其完成情况进行审计或离任审计。
(七)舞弊审计
根据线索进行舞弊审计。
随着公司规模的扩大,人员的增多,仅仅靠人的自觉性、良心显然是不行的,“人性化”、“以人为本”的管理理念,强调人在组织中重要性的同时,也需要制度的约束,以达到一种制衡,当务之急制度化建设优为重要,财务公开化迫在眉急,这都需要经营者的配合,但还存在这样的问题,高级管理层也许已经发现管理中的问题,但考虑到经营者在公司发展中作出的贡献和强势地位,不愿扮演干预角色,这一切都需要一种监督机制——内部审计,才能够及时制止经营者的个人因素所导致的高风险行为,防止企业损失的进一步扩大。结合我们公司情况,作以下建议:
(二)加强内部审计部门的人员力量
不管如何定位内部审计机构,目前情况下,审计部门的人员力量都应加强:由于内审人员存在潜在的人际冲突,变内审人员的个人意见为内审部门集体意见,故内审部门的人员组成上建议不少于2名骨干人员,1名审计助理,但因受合理成本的限制,人员不宜过多,在工作中人手不够时,可从其他员工中临时抽调。
同时根据审计项目的需要,可以从其他部门抽调如建筑、法律等专业人员加入审计项目。公司其他部门应有此项义务。
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