优秀技术方案现金流量表（模板14篇）

选择合适的方案也需要考虑风险和可能的影响。方案的可行性需要根据实际情况进行评估。以下是小编为大家收集的方案范文，仅供参考，大家一起来看看吧。

技术方案现金流量表篇一

【例题】属于技术方案资本金现金流量表中现金流出的是( )。

a.建设投资b.借款本金偿还

c.流动资金d.调整所得税

【答案】b

【解析】资本金现金流量表是以技术方案资本金作为计算的基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出，用以计算资本金财务内部收益率，反映在一定融资方案下投资者权益投资的获利能力。故选项b正确。

【例题】技术方案建成后，形成的固定资产原值可用于计算( )。

a.摊销费b.折旧费

c.修理费d.管理费

【答案】b

【解析】在技术方案建成后按有关规定建设投资中的各分项将分别形成固定资产、无形资产和其他资产。形成的固定资产原值可用于计算折旧费，形成的无形资产和其他资产原值可用于计算摊销费。故选项b正确。

技术方案现金流量表篇二

1[单选题]财务计划现金流量表主要用于分析项目的(  )。

a.偿债能力b.财务生存能力c.财务盈利能力d.风险因素

参考答案：b

2[单选题]某建设项目建设期3年，生产经营期12年。建设投资6000万元，流动资金500万元。建设期第1年初贷款1000万元，年利率10%，贷款期限2年，每年复利计息一次，到期一次还本付息。该项目的总投资为(  )万元。

a.6000b.6600c.7113d.6710

参考答案：d

3[单选题]已知某项目的年总成本费用为4000万元，年销售费用、管理费用合计为总成本费用的15%，年折旧费为300万元，年摊销费为100万元。则该项目的年经营成本为(  )万元。

a.3000b.3100c.3600d.3700

参考答案：c

4[单选题]能够反映项目计算期内各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析项目财务生存能力的现金流量表是(  )。

参考答案：c

5[单选题]可根据计算累计盈余资金，分析技术方案财务生存能力的现金流量表是(  )。

参考答案：d

6[单选题]在项目财务评价中，应计入经营成本的费用是(  )。

a.折旧费 b.修理费c.利息支出 d.摊销费参考答案：b

7[单选题] 技术方案资本金现金流量表的计算基础是(  )。

a.工程资本金b.技术方案资本金c.工程投资额d.技术方案投资额

参考答案：b

参考解析：

技术方案资本金现金流量表是从技术方案权益投资者整体(即项目法人)角度出发，以技术方案资本金作为计算的基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出，用以计算资本金财务内部收益率，反映在一定融资方案下投资者权益投资的获利能力，用以比选融资方案，为投资者投资决策、融资决策提供依据。

8[单选题] 投资现金流量表可反映技术方案在整个计算期内现金的流入和流出，并可考察技术方案融资前的(  )。

a.偿债能力b.抗风险能力c.生存能力d.盈利能力

参考答案：d

9[单选题] 用以计算投资各方收益率的投资各方现金流量表的计算基础是(  )。

a.投资者的出资额b.项目资本金c.投资者经营成本d.项目投资额

参考答案：a

10[单选题] 属于技术方案资本金现金流量表中现金流出的是(  )。

a.建设投资b.借款本金偿还c.流动资金d.调整所得税

参考答案：b

参考解析：

资本金现金流量表是以技术方案资本金作为计算的基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出，用以计算资本金财务内部收益率，反映在一定融资方案下投资者权益投资的获利能力。故选项b正确。

11[单选题] 反映技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流人和流出，用于计算盈余资金，分析技术方案的'财务生存能力的现金流量表是(  )。

参考答案：d

12[单选题] 在现金流量表的构成要素中，经营成本的计算公式是(  )。

参考答案：c

13[单选题] 在现金流量表中，通常以经营成本代替总成本费用列为现金流出，其目的主要是为了(  )。

a.减少现金流出b.避免计算重复c.增加现金流出d.避免计算遗漏

参考答案：b

14[单选题] 技术方案建成后，形成的固定资产原值可用于计算(  )。

a.摊销费b.折旧费c.修理费d.管理费

参考答案：b

参考解析：

在技术方案建成后按有关规定建设投资中的各分项将分别形成固定资产、无形资产和其他资产。形成的固定资产原值可用于计算折旧费，形成的无形资产和其他资产原值可用于计算摊销费。故选项b正确。

15[单选题] 技术方案中，资本金的出资形态可以是现金，也可以是经过有资格的资产评估机构评估作价的其他形式，但不包括(  )。

a.工业产权b.专利技术c.土地使用权d.企业未分配利润

参考答案：b

参考解析：

资本金出资形态可以是现金，也可以是实物、工业产权、非专利技术、土地使用权、资源开采权作价出资，但必须经过有资格的资产评估机构评估作价。通常企业未分配利润以及从税后利润提取的公积金可投资于技术方案，成为技术方案的资本金。

16[单选题] 关于技术方案资本金的出资方式，以工业产权和非专利技术作价出资的比例一般不超过资本金总额的(  )。

a.10%b.20%c.30%d.35%

参考答案：b

参考解析：

关于资本金出资，以工业产权和非专利技术作价出资的比例一般不超过项目资本金总额的20%(经特别批准，部分高新技术企业可以达到35%以上)。

17[单选题] 资本金现金流量表用以计算资本金财务内部收益率，反映在一定融资方案下投资者权益投资的获利能力，用以(  )。

a.比选融资方案b.考察融资前的盈利能力c.分析财务生存能力d.进行经济效果评价

参考答案：a

技术方案现金流量表篇三

对于一般性技术方案经济效果评价来说，投资、经营成本、营业收入和税金等经济量本身既是经济指标，又是导出其他经济效果评价指标的依据，所以它们是构成技术方案现金流量的基本要素。

营业收入是指技术方案实施后各年销售产品或提供服务所获得的收入，是现金流量表中现金流入的主体。营业收入==产品销售量(或服务量)x产品单价(或服务单价)。

投资是投资主体为了特定的目的，以达到预期收益的价值垫付行为。技术方案经济效

果评价中的总投资是建设投资、建设期利息和流动资金之和。

经营成本是工程经济分析中的专用术语，用于技术方案经济效果评价的现金流量分析，作为项目现金流量表中运营期现金流出的主体部分。经营成本=总成本费用一折旧费—摊销费一利息支出。

税金是国家凭借政治权利参与国民收入分配和再分配的一种货币形式。技术方案经济效果评价涉及的税费主要包括关税、增值税、营业税、消费税、所得税、资源税、城市维护建设税和教育费附加等，有些行业还包括土地增值税。税金一般属于财务现金流出。

技术方案现金流量表篇四

【例题】补贴收入同营业收入一样，应列入技术方案( )。

a.投资现金流量表b.资本金现金流量表

c.投资各方现金流量表d.增量现金流量表

e.财务计划现金流量表

【答案】abe

【解析】补贴收入同营业收入一样，应列入技术方案投资现金流量表、资本金现金流量表和财务计划现金流量表。故选项abe正确。

技术方案现金流量表篇五

一级建造师考试材料为《全国一级建造师执业资格考试用书》，考试分综合考试和专业考试，综合考试包括《建设工程经济》、《建设工程法规及相关知识》、《建设工程项目管理》三个科目，这三个科目为各专业考生统考科目，专业考试为《专业工程管理与实务》一个科目。以下是为大家分享的一级建造师考试工程经济考点：技术方案现金流量表，供大家参考借鉴，欢迎浏览!

主要有投资现金流量表，资本金现金流量表、投资各方现金流量表和财务计划现金流量表。

投资现金流量表是以技术方案为一独立系统进行设置的'。总投资作为计算机数。通过投资现金流量表可计算技术方案的财务内部收益率，财务净现值和静态投资回收期等经济效果评价指标。根据需要，可从所得税前(即息税前)和(或)所得税后(即息税后)两个角度进行考察，但要主要这里所指的“所得税”称为“调整所得税”。这区别于“利润与利润分配表”、“资本金现金流量表”和“财务计划现金流量表”中的所得税。

资本金现金流量表是从技术方案权益投资者整体(即项目法人)角度出发，以技术方案资本金作为计算的基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出。

投资各方现金流量表是分别从技术方案各个投资者的角度出发，以投资者的出资额作为计算的基础。一般情况下，技术方案投资各方按股本比例分配利润和分担盈亏及风险，没有必要计算投资各方的财务内部收益率。

财务计划现金流量表反映技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析技术方案的财务生存能力。

技术方案现金流量表篇六

建造师分为一级注册建造师和二级注册建造师。下文是为大家精选的一建考试工程经济资料:技术方案现金流量表编制，欢迎大家阅读。

1.本节内容比较难以理解，并且都很重要，要多下工夫复习。

2.投资现金流量表：

(3)“所得税”称为“调整所得税”，区别于利润与利润分配表、资本金现金流量表、财务计划现金流量表中的所得税。

3.资本金现金流量表：

(1)资本金现金流量表是从技术方案权益投资者整体(即项目法人)角度出发;

(2)以技术方案资本金作为计算的基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出;

(3)用以计算资本金内部收益率，反映在一定融资方案下投资者权益投资的获利能力，用以比选融资方案，为投资者投资决策、融资决策提供依据。

4.投资各方现金流量表：

(1)投资各方现金流量表是分别从技术方案各个投资者的角度出发;

(2)以投资者的出资额作为计算的基础;

(3)若投资各方按股本比例分配利润和分担亏损及风险，此时投资各方的利益一般是均等的，没有必要计算投资各方的财务内部收益率;若投资各方有股权之外的不对等的利益分配(契约式的合作企业常常会有这种情况)，投资各方的收益率会有差异，此时需计算投资各方的财务内部收益率;表中主要项目包括：实分利润、资产处置收益分配、租赁费收入、实缴资本、租赁资产支出等。

5.财务计划现金流量表较为简单。财务计划现金流量表反映技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流人和流出，用于计算累计盈余资金，分析技术方案的财务生存能力。表中主要项目包括：经营活动净现金流量、投资活动净现金流量、筹资活动净现金流量、累计盈余资金。

6.技术方案现金流量表的构成要素要掌握，尤其是总成本费用部分比较难懂。其余的营业收入和税金基本是记忆性的内容，有时间多看就行，考试都是考记忆的的内容。

技术方案现金流量表篇七

现金流量表，主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。会计人员如何编制现金流量表呢?pincai小编为大家带来了史上最齐全的现金流量表的编制方法和计算公式，希望对大家的工作有所帮助。

一、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”

1、销售商品、提供劳务收到的现金

2、收到的税费返还

3.收到的其他与经营活动有关的现金

=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入(公式一)

具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：

收到的其他与经营活动有关的现金(公式二)

=补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”-{(1+2)-(4+5+6+7)}

公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。

4.购买商品、接受劳务支付的现金

=〔利润表中主营业务成本+(存货期末余额-存货期初余额)〕×(1+17%)+其他业务支出(剔除税金)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额)

5.支付给职工以及为职工支付的现金

=“应付工资”科目本期借方发生额累计数+“应付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”+成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”

6.支付的各项税费

即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。

7.支付的其他与经营活动有关的现金

二、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”

1.收回投资所收到的现金

=(短期投资期初数-短期投资期末数)+(长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)+(长期债权投资期初数-长期债权投资期末数)

该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。

2.取得投资收益所收到的现金

=利润表投资收益-(应收利息期末数-应收利息期初数)-(应收股利期末数-应收股利期初数)

3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额

=“固定资产清理”的贷方余额+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)

4.收到的其他与投资活动有关的现金

如收回融资租赁设备本金等。

5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金

=(在建工程期末数-在建工程期初数)(剔除利息)+(固定资产期末数-固定资产期初数)+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)

上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。

6.投资所支付的现金

=(短期投资期末数-短期投资期初数)+(长期股权投资期末数-长期股权投资期初数)(剔除投资收益或损失)+(长期债权投资期末数-长期债权投资期初数)(剔除投资收益或损失)

该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。

7.支付的其他与投资活动有关的现金

如投资未按期到位罚款。

三、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”

1.吸收投资所收到的现金

=(实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数)+(应付债券期末数-应付债券期初数)

2.借款收到的现金

=(短期借款期末数-短期借款期初数)+(长期借款期末数-长期借款期初数)

3.收到的其他与筹资活动有关的现金

如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。

4.偿还债务所支付的现金

=(短期借款期初数-短期借款期末数)+(长期借款期初数-长期借款期末数)(剔除利息)+(应付债券期初数-应付债券期末数)(剔除利息)

5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金

6.支付的其他与筹资活动有关的现金

如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金(收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等)、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。

四、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”

现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额;

现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额;

现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。

一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。

五、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”

1、净利润

该项目根据利润表净利润数填列。

2、计提的资产减值准备

计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数

注：直接核销的坏账损失，不计入。

3、固定资产折旧

固定资产折旧=制造费用中折旧+管理费用中折旧

或：=累计折旧期末数-累计折旧期初数

注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。

4、无形资产摊销

=无形资产(期初数-期末数)

或=无形资产贷方发生额累计数

注：未考虑因无形资产对外投资减少。

5、长期待摊费用摊销

=长期待摊费用(期初数-期末数)

或=长期待摊费用贷方发生额累计数

6、待摊费用的减少(减：增加)

=待摊费用期初数-待摊费用期末数

7、预提费用增加(减：减少)

=预提费用期末数-预提费用期初数

8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)

根据固定资产清理及营业外支出(或收入)明细账分析填列。

9、固定资产报废损失

根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。

10、财务费用

=利息支出-应收票据的贴现利息

11、投资损失(减：收益)

=投资收益(借方余额正号填列，贷方余额负号填列)

12、递延税款贷项(减：借项)

=递延税款(期末数-期初数)

13、存货的减少(减：增加)

=存货(期初数-期末数)

注：未考虑存货对外投资的减少。

14、经营性应收项目的减少(减：增加)

15、经营性应付项目的增加(减：减少)

=应付账款(期末数-期初数)+预收账款(期末数-期初数)+应付票据(期末数-期初数)+应付工资(期末数-期初数)+应付福利费(期末数-期初数)+应交税金(期末数-期初数)+其他应交款(期末数-期初数)。

技术方案现金流量表篇八

计环境和基本交易的性质发生变动，则同一个企业不同时期财务信息的可比性便大大减弱。对于不同企业来说，它们之间可比性比单一企业更难达到。由于不同企业使用不同的会计处理方法，例如，存货的计价、折旧的摊提、收入的确认以及支出资本化与费用的处理等，为运用各种分析方法对各个企业的现金状况进行比较带来了一定的困难；

（3）报表信息的可靠性。可靠性是指提供的财务信息，应做到不偏不倚，以客观的事实为依据，而不受主观意志的左右，力求财务信息准确可靠。事实上，编制现金流量表所采用的各种资料的可靠性往往受到多方面的影响，使得报表分析同样显得不够可靠。

因此，投资者决不能完全依赖于报表分析的结果，而应和其他有关方面的资料相结合进行综合评价。这主要表现在：

第二，特定分析与全面评价相结合。投资者应在全面评价的基础上，选择特定项目进行重点分析，如反映企业偿债能力的现金比率（经营活动中净现金流量/流动负债）等，并将全面分析结论和重点分析的结论相互照应，以保证分析结果的有效。

技术方案现金流量表篇九

现金流量表是我国会计制度与国际接轨改革过程中,要求企业编制和提供的一张报表，它以现金为编制基础,反映企业一定期间内经营活动、投资活动和筹资活动所引起的现金流入和流出,表明企业的获利能力。与以营运资金为基础编制的财务状况变动表相比,现金流量表更能反映企业的偿付能力。同时,现金流量表对于报表使用者正确分析企业的财务状况和经营成果也更加容易和直观。具体来说,现金流量表的分析可以从以下几个方面进行:

一、流入、流出原因的分析

现金流量表将现金流量划分为经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量,并按现金的流入、流出项目分别反映,有利于报表使用者对其流动原因进行分析。例如某企业当期销售商品收回现金1000万元,从银行借款200万元,当期支付原材料500万元,支付购建的固定资产300万元,支付股利100万元,上述各项经济业务在现金流量表中分别反映为:经营活动,销售商品1000万元,支付原材料500万元;投资活动,购建固定资产300万元;筹资活动,分配股利100万元。通过该表,报表使用者可以清楚地了解某企业当期现金流入、流出的原因,即现金从哪里来,又流到哪里去。

二、偿债能力的分析

长期偿债能力=经营现金流量/总负债

三、利润质量的分析

由于利润表中的净利润指标,是企业根据权责发生制原则和配比原则编制的,利润质量往往受到一定影响,它并不能反映企业生产经营活动产生了多少现金,但通过经营活动的现金流量与会计利润进行对比,就可以对利润质量进行评价。有些项目,如固定资产折旧、临时设施等资产摊销、大量应收账款及坏账估计等不影响现金流量但会影响损益,使当期的会计利润与现金流量不一致,但是二者应大体相近。因此,通过经营活动产生的现金流量与会计利润对比可以评价利润质量,经营活动产生的现金流量与会计利润之比若大于1或等于1,说明会计收益的收现能力较强,利润质量较好;若小于1,则说明会计利润可能受到人为操纵或存在大量应收账款,利润质量较差。

四、适应能力与变现能力分析

企业的财务适应性和变现能力可以通过经营活动的现金流量占全部现金流量的比例进行分析。其比例越高,说明企业经营活动的现金流量越大,流速越快,企业的财务基础越稳固,从而企业的适应能力与变现能力越好,抗风险能力也就越强。

五、企业未来状况分析

评价过去是为了预测未来,虽然现

金流量表反映的是企业过去一定时期内现金流量变化的动态信息,但它却为预测企业未来的财务状况提供了可靠的数据。

1、企业未来获取现金能力的预测。

如根据本期销售商品产生的现金,参考下一期间的销售前景和收账政策等,就可以预测下一期间销售商品产生的现金;又如企业通过银行筹得大笔资金,在本期现金流量表中反映为现金流入,但却意味着将来偿还款时要流出大笔现金;再如应收未收的款项,在本期现金流量表中虽然反映为现金流入,但意味着将来会有现金流入。

2、企业未来发展状况的预测。

一般情况下,一个企业要扩大生产规模,长期资产必须增加,反映在现金流量表中即投资活动中的现金流出量就会大幅度提高。对内投资的现金流出量大幅度提高,往往意味着该企业面临一个新的投资机会;对外投资的现金流出量大幅度提高,则说明该企业在通过对外投资来寻找新的获利机会和发展机遇。另外,在分析企业未来发展状况时,也可以将投资活动与筹资活动所产生的现金流量联系起来考察和分析。如果投资活动中的现金净流出量与筹资活动中现金净流入量在本期数额都相当大,说明该企业在保持内部经营稳定进行的前提下,从外界筹集了大笔资金以扩大生产经营规模;反之,如果投资活动中产生的现金流入量与筹资活动中产生的现金流出量在数额上比较接近且较大,说明企业在保持内部经营稳定进行的前提下,收回大笔对外投资的资金支付到期债务,意味着企业没有扩张的动机。此外,还可以从支付股利能力、现金周转能力、投资活动和理财活动对经营成果和财务状况的影响以及非现金的投资和筹资方面对现金流量表进行财务分析,以全面了解企业的过去和将来的财务状况。

技术方案现金流量表篇十

随着东北热电中期报告的亮相，上市公司中期信息披露的帷幕已徐徐拉开，大家的关注视线也落到了中报上。由于中报新准则的实施，从现已公布中期报告的若干家公司的披露情况来看，今年中报不仅在篇幅上明显长于往年，且大多披露了完整的财务报表，即包括了现金流量表。过去，关于如何解读现金流量表及其作用，我们已有专门的介绍，但毕竟关于现金流量的概念大家还是相对陌生，不少读者对如何具体分析现金流量表所表达的信息问题仍感困惑，希望我们在这个栏目中请有关财务专家谈一谈。本次我们邀请了中国注册会计师胡永贵先生和长年在大型企业从事财务工作的刘和生先生与大家切磋。当然，他们各有侧重。

这里有必要提一下，目前的企业在经营中常遇到应收帐款过大的问题，导致现金周转出现困难。上市公司中有相当一部分也同样存在大量应收帐款不能及时到位的情况，而这一点通过现金流量表对资金流出和流入的界定，可以一目了然地观察到，公司想藉此做出虚假利润瞒天过海是很难的。投资者在仔细阅读各公司的现金流入流出及其原因说明时可以充分认识到新准则带给大家的这一新感觉，从而对所投资的公司产生更多的信赖或进一步的了解。现金充足的企业，其支付股利和偿还债务的能力也会相应更强，发展的前途也更为广阔。另外，以往一些公司将投资收益作为调节总利润的阀门的现象也将得到遏制。因为这种做法在财务状况变动表中不易反映，而通过现金流量表，则可清楚地了解到其投资活动的现金投入与收益状况，得出其产出效果。专家还揭示，筹资活动所产生的现金流量中，当上市公司现金流入大于流出时，盲目投资、重复建设，其后果是资金闲置；而当现金流入小于现金流出时将会导致建设项目、生产经营无法正常运转。总之，由于现金流量表的揭示，投资者完全可以相信，我们的会计制度已经向国际惯例更加靠拢。随着新会计制度相关细则的逐一出台及对会计师行业的严格规范，投资者仅仅依据上市公司披露的公司信息，已能比较完整和准确地把握公司的运行脉搏，从而对自己的投资判断更具信心。因此，提醒投资者，即使匆匆浏览，也别忘了在关注各公司的每股收益和净资产收益率之外，再多看一眼其现金流量数据。樱子（证券时报）

正确认识现金流量表

用现金流量表替代财务状况变动表，在提高财务报表信息的相关性、可比性及可解释性上，更能体现财务报告的目的。

（一）现金流量表能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因。如企业当期从银行借入1000万元，偿还银行利息6万元，在现金流量表的筹资活动产生的现金流量中分别反映借款1000万元，支付利息6万元。这些信息是资产负债表和利润表所不能提供的。

企业获利多少在一定程度上表明了企业具有一定的'现金支付能力。但是，企业一定期间内获得的利润并不代表企业真正具有偿债或支付能力。在某些情况下，虽然企业利润表上反映的经营业绩很可观，但财务困难，不能偿还到期债务；还有些企业虽然利润表上反映的经营成果并不可观，但却有足够的偿付能力。产生这种情况有诸多原因，其中会计核算采用的权责发生制、配比原则等所含的估计因素也是其主要原因之一。现金流量表完全以现金的收支为基础，消除了由于会计核算采用的估计等所产生的获利能力和支付能力。通过现金流量表能够了解企业现金流入的构成，分析企业偿债和支付股利的能力，增强投资者的投资信心和债权人收回债权的信心。

（三）现金流量表能够分析企业未来获取现金的能力。现金流量表中的经营活动产生的现金流量，代表企业运用其经济资源创造现金流量的能力，便于分析一定期间内产生的净利润与经营活动产生现金流量的差异；投资活动产生的现金流量，代表企业运用资金产生现金流量的能力；筹资活动产生的现金流量，代表企业筹资获得现金的能力。通过现金流量表及其他财务信息，可以分析企业未来获取或支付现金的能力。如，企业通过银行借款筹得资金，从本期现金流量表中反映为现金流入，但却意味着未来偿还借款时要流出现金。又如，本期应收未收的款项，在本期现金流量表中虽然没有反映为现金的流入，但意味着未来将会有现金流入。

（四）现金流量表能够分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。资产负债表能够提供企业一定日期财务状况的情况，它所提供的是静态的财务信息，并不能反映财务状况变动的原因，也不能表明这些资产、负债给企业带来多少现金，又用去多少现金；利润表虽然反映企业一定期间的经营成果，提供动态的财务信息，但利润表只能反映利润的构成，也不能反映经营活动、投资和筹资活动给企业带来多少现金，又支付多少现金，而且利润表不能反映投资和筹资活动的全部事项。现金流量表提供一定时期现金流入和流出的动态财务信息，表明企业在报告期内由经营活动、投资和筹资活动获得现金，企业获得的这些现金是如何运用的，对能够说明资产、负债、净资产的变动的原因，对资产负债表和利润表起到初充说明的作用，现金流量表是连续资产负债表和利润表的桥梁。

（五）现金流量表能够提供不涉及现金的投资和筹资活动的信息。现金流量表除了反映企业与现金有关的投资和筹资活动外，还通过附注方式提供不涉及现金的投资和筹资活动方面的信息，使会计报表使用者能够全面了解和分析企业的投资和筹资活动。值得注意的是，虽然通过对现金流量表的分析能够给广大报表使用者提供大量有关企业财务方面尤其是关于企业现金流动方面的信息，但这并不意味着对现金流量表进行分析就能够替代其他会计报表的分析，现金流量表分析只是企业财务分析的一个方面。而且，同任何分析一样，现金流量表分析也有其局限性，这主要表现为：

技术方案现金流量表篇十一

现金流量1、7月31号，两位股东投入资金50万元。存入银行49万元。

2、8月1号招用3名工人，基本工资合计5000元。次月10号发放。

3、8月2号，支付工商代理机构办理工商税务登记手续费用1500元。

4、8月2号购置生产设备原值12万元，用银行存款支付8万元。

5、8月2号用银行存款一次性支付一年厂房租金12万元。

6、安装电话和宽带，费用1200元。

7、8月3号购买原材料a300公斤，进价每公斤30元；原材料b300公斤，进价每公斤20元。当月支付采购款12000元。余款约定下批采购时先付清。

8、8月4号设备送货到位，开出转账支票4万元支付余款。

9、两位股东亲自经营管理，一位负责营销，一位负责生产和内部管理。基本工资各开每月3000元。但约定等3个月工厂基本稳定后再发放。

10、8月4号购买办公用品300元，购买劳保用品200元，全部打入当月成本。

11、8月5日一次性支付广告费用2万元。

12、8月6号开始投产，当月生产一批产品，投入a材料200公斤、b材料250公斤。25号生产完工，出合格成品100个。废料变卖回收现金100元。

13、8月份因工期紧张，加班3天，结算加班费1800元。跟工资一起支付。

14、8月份加班期间购买了晚饭和饮料，合计200元。

15、8月26号根据订单销售100个，售价每个800元。收到该批货款60000元。送货运费支付100元。

16、8月31号抄表水电费计算出来合计是1000元，次月支付。

17、8月当月开始计提折旧。5年折旧年限。

18、9月1号采购原材料a500公斤，b500公斤，支付清上个月的欠款3000元，本次采购支付了20000元。

19、9月1日又购置一个工具3000元，现金付讫。

20、9月2号接到一个订单200个。投入a材料400公斤、b材料500公斤，继续开工生产。9月27号完成200个合格品，废料回收250元。

21、9月4号继续招用2名熟练工，基本工资1800元/人，足月支付。

22、9月5号，购买劳保用品发放给工人，费用200元。

23、9月10号发放上个月的工资、加班费等，共计6800元。

24、9月15号，支付上个月的水电费1000元25、9月20日，收到上月应收款20000元。

26、9月22号，某骨干员工家里有突发事件需要用钱，企业借给该员工2万元。27、9月28号给客户送货200个，运费100元。

28、9月30号水电费抄表结算合计1800元，次月支付。

29、9月30日，因两个月质量保持合格，发放员工质量奖1500元。

30、9月份继续计提折旧打入当月成本。

31、9月份响应社区捐款号召，捐出2000元。

32、9月份公司获得市科技进步奖奖金5万元，当月发放。

技术方案现金流量表篇十二

一、销售商品、提供劳务收到的现金

(1)本期销售商品、提供劳务本期收到的现金。对应于资产负债表、损益表中的项目及会计科目有“银行存款”(借方)、“主营业务收入”(现销收入)(贷方)以及“应交税金――成交增值税(销项税额)”(贷方),反映为主营业务收入的增加和销项税额的增加。由于损益表中的主营业务收入通常既包括本期现销收入,也包括本期赊销收入,本期赊销反映为应收款的增加,没有现金流入,因此,要计算本期现销的现金流入量,就应从“主营业务收入”和“销项税额”的总和中减去应收账款的增加额和应收票据的增加额。应做调整分录如下(可称为基本调整分录):

借:应收账款(账面余额)增加额

应收票据增加额

销售商品、提供劳务收到的现金

贷:主营业务收入

销项税额

(2)前期赊销商品、提供劳务本期收到的现金。对应于资产负债表、损益表中的`项目及会计科目有银行存款(借方)、应收账款(贷方)及应收票据(贷方)。这部分现金流入反映为应收款的减少。做调整分录时,应在基本调整分录中增加此项现金流入量,故此项应收账款的减少额和应收票据的减少额应加在基本调整分录的贷方。

(3)本期预收现金,后期销售商品、提供劳务。对应于资产负债表、损益表中的项目及会计科目有银行存款(借方)、预收账款(贷方)。这部分现金流入反映为预收账款的增加。做调整分录时,应在基本调整分录中增加此项现金流入量,故此项预收账款的增加额应加在基本调整分录的贷方。

(4)扣除本期发生销货退回而支付的现金。对应于资产负债表、损益表中的项目及会计科目有主营业务收入(借方)、销项税额(借方)、银行存款(贷方)。做调整分录时,该项销货退回支付的现金应从基本调整分录的贷方“主营业务收入”和“销项税额”的总和中扣除,或将其加在基本调整分录的借方。

(5)本期销售材料、代购代销本期收到的现金。对应于资产负债表、损益表中的项目及会计科目有银行存款(借方)、其他业务收入(现销收入)(贷方)、销项税额(贷方)。这部分现金流入反映为其他业务收入的增加和销项税额的增加。做调整分录时,应在基本调整分录中增加此项现金流入量,故此项其他业务收入的增加额和销项税额的增加额应加在基本调整分录的贷方。对于本期赊销材料和前期赊销材料本期收到现金的处理,其原理与商品赊销相同。

除上述调整之外,还有一些特殊事项需要调整:

(1)视同销售计算应交的销项税额,因其没有现金流入,故应将其从基本调整分录的贷方“销项税额”的总额中扣除,或将其加在基本调整分录的借方。

(2)应收票据贴现息。通常所做的会计分录为:借记“银行存款”、“财务费用――应收票据贴现息”,贷记“应收票据”。此分录中应收票据的减少额中有一部分没有现金流入量,即贴现息,故应将其从基本调整分录的贷方应收票据的减少额中扣除,或将其加在基本调整分录的借方。若上述分录中为贷记“财务费用――应收利息扣除贴现息后的余额”,此时,就应在基本调整分录的贷方加上这个余额(可从财务费用明细账中查出)。

(3)确认坏账损失。此时会计分录为:借记“坏账准备”,贷记“应收账款”。确认坏账损失虽引起应收账款的减少,但没有现金流入量,故应将其从基本调整分录的贷方应收账款的减少额中扣除,或将其加在基本调整分录的借方。

(4)已确认的坏账损失本期收回而收到的现金。应借记“应收账款”,贷记“坏账准备”;同时,借记“银行存款”,贷记“应收账款”。两笔分录合起来不会影响应收账款账面余额的变化,但有现金流入量,故应在基本调整分录的贷方加上此数额。

(5)补提坏账准备。应做会计分录为:借记“管理费用”,贷记“坏账准备”。若冲减坏账则做相反分录。此分录不涉及应收账款账面余额的增减变化,故不需调整。

(6)应收账款的减少与应付账款的减少的对冲。此项应收账款的减少额没有现金流入量,故应将其从基本调整分录的贷方应收账款的减少额中扣除,或将其加在基本调整分录的借方。

至此,可将调整分录汇总如下:

借:应收账款的减少与应付账款的减少的对冲

确认的坏账损失

应收票据贴现息

视同销售形成的销项税额

本期退货支付的

现金

应收票据增加额

应收账款(账面余额)增加额

销售商品、提供劳务收到的现金

贷:主营业务收入

销项税额

预收账款增加额

应收票据减少额

应收账款(账面余额)减少额

其他业务收入

已确认的坏账损失的收回

应收票据贴现时应收利息大于贴现息的余额

上述调整分录中会计科目的金额都是本期发生额,但是对于应收账款、应收票据、预收账款等科目,则可用其期末余额减去期初余额之后的增减额来表示。值得注意的是,上述调整分录中应收账款的金额是其账面余额,若应收账款的数额按扣除了坏账准备以后的净额表示,则上述汇总的调整分录变化如下:借方“确认的坏账损失”改为“补提的坏账准备”,不再贷记“已确认的坏账损失的收回”。

二、购买商品、接受劳务支付的现金

(1)本期购买商品、接受劳务本期支付的现金(以原材料的实际成本法为例,下同)。购买时,借记“原材料”(存货增加)、“应交税金――应交增值税(进项税额)”,贷记“银行存款”。这部分现金流出反映为存货的增加和进项税额的增加。生产领用原材料时,借记“生产成本”(存货增加),贷记“原材料”(存货减少);因此该环节存货的价值不变。生产过程中发生的人工费、累计折旧、待摊费用的摊销等(以下简称工费)增加了存货的价值,但不论其有无现金流出,都与购买商品、接受劳务无关,故应从存货的价值或其转化的价值中扣除。若全部形成了产成品,则增值后的存货价值不变。

若产成品全都没有卖出去,则编制的调整分录为:

借:进项税额

存货增加额

贷:购买商品、接受劳务支付的现金

工费

若产成品全都卖出去了,则编制的调整分录如下:

借:进项税额

主营业务成本(现购支出)

贷:购买商品、接受劳务支付的现金

工费

若产成品只卖出去一部分,则存货的增值――工费分别体现

技术方案现金流量表篇十三

一、现行工作中购进固定资产及无形资产的进项税在现金流量表中列示的方法及弊端

第一种方法将购建固定资产、无形资产可抵扣进项税列示在经营活动产生的现金流量下的“支付和各项税费”项目中。主要理由是依据企业会计准则讲解中明确指出“支付和各项税费”包括：本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的营业税、增值税等。这部分由投资活动产生的可抵扣的进项税与经营活动产生的增值税合并计算并交纳，而且增值税已由生产型转为消费型，所以认为这部分增值税参与了经营活动，因此列示在经营活动现金流量中。如果按这种方法列示，现金流量表不能客观地反映现金流量的经济性质，而且通常这部分进项税额金额较大，尤其是固定资产、无形资产占大部分总资产的企业，这部分增值税可能会在以后若干个会计期间内进行抵扣，所以无法使报表的使用者正确预测未来的现金流量。第二种方法将购建固定资产、无形资产可抵扣进项税列示在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中。其理由是现金流量表是按经济业务性质产生的现金流量分别列报，这部分增值税是由于进行了投资活动而产生的，与投资活动产生了因果关系，应当列示在投资活动项下。虽然这种方法真实地反映了引起现金流量的原因，但可抵扣的进项税合并到“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中，无法让报表使用者判断出此项活动引起的增值税是否会在未来进行抵扣，尤其是当存在大量可抵扣的进项税时，企业可能会在未来若干期间进行抵扣，所以报表使用者无法正确预测企业未来对现金的需要。

二、对《企业会计准则第31号—现金流量表》改进

建议1月1日起由于增值税税制的改革现金流量表的编制虽然对于小规模纳税人没有影响，但对一般纳税人关于增值税在现金流量表的列示则会产生了较大的影响，尤其随着营改增的推进，迎来了增值税的大时代，一般纳税人数量巨增，增值税率由原来的17%、13%，增加为17%、13%、11%、6%，有些企业还存在混业经营，不同的企业会涉及不同的税率，所以单纯从销售额上无法准确推算出所产生的增值税。一般纳税人对于购建和处置固定资产、无形资产所产生的增值税不仅对投资活动现金产生影响，由于其与经营活动所产生的增值进行合并计算缴纳，会形成经营活动与投资活动现金流量的交点，如果列示方法不当则会大大降低现金流量表信息的质量。对于购建和处置固定资产、无形资产所产生的增值税的列示应当遵守以下原则：

(一)首先客观性

根据现金流量表编制基本要求和会计信息质量要求——客观性，应当按其发生的经济业务性质将其产生的.现金流归入投资活动所产生的现金流量。

(二)重要性

购建和处置固定资产、无形资产所产生的增值税一般金额都较大，而且很可能对企业以后会计期间的增值税缴纳产生影响，根据会计信息质量要求——重要性，对于重要的事项要单独列示。

(三)明析性、可理解性

为了便于报告使用者理解和使用现金流量表，提供清晰明了的会计信息，此部分增值税应当单独列示。根据以上原则对于购建和处置固定资产、无形资产所产生的增值税应该分别在对应的“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项下设“可抵扣的增值税税额”和“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金”项下设“需缴纳的增值税额”进行单独列示。不可抵扣的进项税额做为成本计入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中。对于经营活动与投资活动产生的增值税合并计算纳税时，本着同项业务内优先抵扣原则，将抵扣后的剩余税额列示在对应的项目中。如果处置固定资产、无形资产所产生的增值税在下期交纳，不涉及经营活动进项税进行抵扣的情况下，将支付此部分的销项税额以负数在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金”项下“需缴纳的增值税额”中列示。例如上期经营活动产生的增值税销项税1000元，进项税400元，出售固定资产产生的增值税销项税1500元，当期缴纳增值税2100元增值税，因为经营活动产生了1000元销项税和400元进项税，400元进项税视同先对经营活动的销项税进行抵扣，所以经营活动需要缴纳增值税则为600元，将600元列示在经营活动产生的现金流量项目下的支付的各项税费项目中，由上期处置固定资产产生的销项税1500元在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金”项下的“需缴纳的增值税额”项中以-1500列示，以上两项的现金流量为2100元，这样就能从报表上能真实地反映出现金流动所产生的原因和由于当期所产生的增值税对企业未来现金流的影响。

三、总结

总之我国目前增值税税制改革使现行《企业会计准则第31号—现金流量表》不能客观、明晰地反映企业现金流动情况，如果财政部不制定出统一的规定，对于不同企业间现金流量表则不具备可比性，所以财政部应尽快就企业所面临的问题制定出确实可行的会计准则，或者要求在报表附注中对这部分增值税进行详细披露，从而使报告使用者做出正确的分析和决策。

技术方案现金流量表篇十四

（1）收到现金

1销售商品、提供劳务

内容：销售商品、提供劳务收到的现金（含销项税金、销售材料、代购代销业务）

依据：主营业务收入、其他业务收入、应收账款、应收票据、预收账款、现金、银行存款

2税费返还

内容：返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加

依据：主营业务税金及附加、补贴收入、应收补贴款、现金、银行存款3收到其他经营活动

内容：罚款收入、个人赔偿、经营租赁收入等

依据：营业外收入、其他业务收入、现金、银行存款

（2）支付现金

1购买商品、接受劳务

内容：购买商品、接受劳务支付的现金（扣除购货退回、含进项税）

依据：主营业务成本、存货、应付账款、应付票据、预付账款

2支付职工

内容：支付给职工的工资、奖金、津贴、劳动保险、社会保险、住房公积金、其他福利费（不含离退休人员，在其他）

依据：应付工资、应付福利费、现金、银行存款

公式：成本、制造费用、管理费用中工资及福利费+应付工资减少（初-末）+应付福利费减少（初-末）

3支付的各项税费

内容：本期实际缴纳的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加、矿产资源补偿费、“四税”等各项税费（含属于的前期、本期、后期，不含计入资产的耕地占用税）

依据：应交税金、管理费用（印花税）、现金、银行存款

公式：所得税+主营业务税金及附加+已交增值税等

4支付其他经营活动

内容：罚款支出、差旅费、业务招待费、保险支出、经营租赁支出等

依据：制造费用、营业费用、管理费用、营业外支出

二、投资活动

（1）收到现金

1收回投资

内容：短期股权、短期债权；长期股权、长期债权本金（不含长债利息、非现金资产）

依据：短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款

2投资收益

内容：收到的股利、利息、利润（不含股票股利）

依据：投资收益、现金、银行存款

3处置长期资产

依据：固定资产清理、现金、银行存款

4收到其他投资活动

内容：收回购买时宣告未付的股利及利息

依据：应收股利、应收利息、现金、银行存款

（2）支付现金

1购建长期资产

内容：购建固定资产、无形资产、其他长期资产支付的现金，分期购建资产首期付款（不含以后期付款、利息资本化部分、融资租入资产租赁费，在筹资活动中）

依据：固定资产、在建工程、无形资产

2支付投资

内容：进行股权性投资、债权性投资支付的本金及佣金、手续费等附加费

依据：短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款

3支付其他投资活动

内容：支付购买股票时宣告未付的股利及利息

依据：应收股利、应收利息

三、筹资活动

（1）收到现金

1吸收投资

内容：发行股票、发行债券收入净值（扣除发行费用，不含企业直接支付的审计、咨询等费用，在其他中）

依据：实收资本、应付债券、现金、银行存款

2收到借款

内容：举借各种短期借款、长期借款收到的现金

依据：短期借款、长期借款、现金、银行存款

3收到其他筹资活动内容：接受现金捐赠等

依据：资本公积、现金、银行存款

（2）支付现金

1偿还债务

内容：偿还借款本金、债券本金（不含利息）

依据：短期借款、长期借款、应付债券、现金、银行存款

2支付股利、利息、利润

内容：支付给其他单位的股利、利息、利润

依据：应付股利、长期借款、财务费用、现金、银行存款

3支付其他筹资活动

内容：捐赠支出、融资租赁支出、企业直接支付的发行股票债券的审计、咨询等费用等

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