报告是向上级、同事或其他相关人员提供信息或汇报工作进展的重要方式。在表达结论和建议时，我们应该提供充分的证据和理由，使得读者容易接受我们的观点。员工绩效评估报告
绩效审计报告篇一
国家审计署在《2008至审计工作发展规划》中明确规定到20，所有的审计项目都应开展绩效审计。绩效审计报告是绩效审计重要的环节之一，但在我国至今尚未形成一套规范的格式，大多数报告的表达方式复杂多样，使读者不能透彻了解审计人员所报告的管理活动或规划。而国外许多国家都对绩效审计报告框架做出了明确的规定，因此笔者拟通过探讨国外绩效审计报告框架，以期获得对我国绩效审计报告框架的启示。
国外许多国家绩效审计发展较早，绩效审计报告已经形成了完备的框架体系。为了研究我国绩效审计报告框架体系，笔者主要从以下8个绩效审计发达的国家进行综述，以期对我国有所借鉴。
(一)美国绩效审计报告框架美国绩效审计报告的框架内容非常系统，主要包括十个方面：审计目标、范围和方法，其主要是为了使读者了解审计的目的、判断审计报告内容的价值，以及为达到目标所使用的方法;重大的审计成果，在可能时还包括审计结论。以使读者充分了解所报告的事项;纠正问题和改善经营活动的建议。审计人员通过审计，如果发现经营活动还有改善的潜力，报告中应当提出相应的建议;应说明一般公认政府审计准则的适用性及如不采用某种准则将对审计结果产生的可能影响;审计中发现的重大违法问题和滥用权力行为。当审计人员根据获得的证据断定重大的不合规时间或滥用行为发生时，他们应该报告有关信息;被审计单位的管理缺陷和其他重大缺陷。在绩效审计中，审计人员可以将管理控制中的重大缺陷确定为效益不佳的原因;被审计项目负责人对审计发现、结论、建议及纠正措施的看法。在编写报告时，加入被审计单位的看法能够显示他们解决问题的计划;被审计项目显著的成就。将被审计项目重大管理成就写入报告，有利于其他使用者了解情况;对将来需要审计的重大问题提出建议;如果禁止公开披露某些资料，审计人员可以在报告中说明未披露资料的性质及禁止纰漏的依据。
(二)加拿大绩效审计报告框架加拿大绩效审计报告框架内容包括：审计目的、审计时间、审计范围;审计准则;审计项目的概况，包括管理层的责任;审计标准及与管理层在审计标准方面存在的分歧;审计查出的主要问题;审计建议;被审计单位对审计报告的反馈意见;审计结论。
(三)英国绩效审计报告框架英国绩效审计手册提出绩效审计报告要全面反映审计工作的目标、工作过程与方法以及工作的成果，其内容主要包括：项目背景;被审计单位或项目的工作目标;被审计单位实现其目标的主要手段和措施;审计人员开展绩效审计情况的描述(包括审计的范围、内容和方法);审计发现的主要问题及原因分析;提出的审计建议。
(四)澳大利亚绩效审计报告框架澳大利亚联邦和州审计署的绩效审计报告，一般都不采用固定格式的简式报告，而是采用详细描述的繁式报告。绩效审计报告的结构，按照顺序依次是：标题页和呈送信;内容目录;缩写词语列表;摘要和建议;审计发现和结论;附录;索引等。绩效审计报告必须包括的内容有：审计目标及评价标准(或被审计事项应达到的成果);对被审计事项的背景描述;审计发现(附主要的审计证据);针对每一项审计发现或审计意见的被审计单位反馈意见;审计结论和审计建议。
(五)瑞典绩效审计报告框架瑞典审计局出具的绩效审计报告的格式和内容因审计项目的不同而不同，但基本结构大致相同，包括八个部分：审计情况概述;引言;审计安排;审计对象说明;审计发现问题;审计结论;审计建议和附件。
(六)德国绩效审计报告框架德国绩效审计报告对联邦审计院的工作有重要意义，已经成为联邦审计院履行工作义务的核心，其绩效审计报告框架内容主要包括以下六个部分：内容概要;确定的事实;对事实做出的评价;主管部门发表的意见;联邦审计院的最终评价;联邦审计院的建议和倡议。
(七)日本绩效审计报告框架日本绩效审计报告一般包括两大部分：报告会计检察院的审计方针和审计实施情况;报告审计发现，报告审计发现中又包括介绍审计发现的类别、报告审计发现内容和建议采取的改进措施、会计检察院对绩效审计发现问题发表意见。
(八)韩国绩效审计报告框架韩国绩效审计报告一般包括五项内容：项目背景;审计范围与方法;审计发现的主要问题;审计建议;对审计建议的反馈。
由以上综述可以看出，大多数国家绩效审计报告内容大致相同，几乎都包括：被审计单位的背景资料;审计的范围、目标、方法;对审计准则遵循情况的说明;审计发现的事实、结论和建议;被审计单位的反馈意见等，但又各具特色。
(一)美国美国国家审计署要求绩效审计报告的表述应：完整。报告中，为满足审计目标和证明报告事项正确的资料和背景必须完整;准确。审计报告中任何不准确之处都可能引起对整个报告的怀疑，且还可能损害审计机关的信誉，降低报告效果;客观。审计报告应该公正且不给人误导，防止夸大或过分强调效益中的缺陷;有说服力。审计结果应与审计目标相符，审计发现以具有说服力的方式表述，审计结论和建议与所陈述的事实有逻辑联系;明确。审计报告应通俗易懂，语言在业务允许情况下尽可能简练、明确。
(二)加拿大加拿大国家审计署对绩效审计报告的信息披露有着非常严格的要求与限制。由于审计报告不需遵循加拿大《信息披露法》，公众或第三人不能依据《信息披露法》要求获得审计工作底稿、审计报告草稿等具体详细的审计资料。此外，当审计人员可能被新闻媒体询问对一些与工作相关事情的观点或看法前，必须获得有关领导批准。如果审计人员违反了审计署的保密规定。将构成非常严重的事件，该事件还将报告给众议院。
(三)英国英国绩效审计报告中的审计建议没有强制性，被审计单位可以选择不执行审计建议，审计署只将报告提交议会并公开发表，并通过加强和被审计单位的合作来确保审计建议得到实施。审计署非常重视审计建议的质量，强调审计建议必须有前瞻性，全面性。
(四)澳大利亚澳大利亚审计署对审计报告征求意见的.要求做出了详细的规定：对任何联邦机构及下属单位进行的绩效审计，在审计报告草稿完成后，应提高一份给被审计单位最高首长。对于国有独资企业及其下属单位进行的绩效审计，在审计报告初稿完成后，应提交一份给被审计单位相关人员。审计长可以将以上各种绩效审计报告初稿，提供给他认为需要阅读的机构或个人。
(五)瑞典瑞典审计署的实际操作中，绩效审计报告对审计发现问题、审计结论和审计建议的结论有两种安排方式：在列出一条审计发现问题后紧接着列出相应的审计结论和建议，然后在列出下一条审计发现问题、相应审计结论和建议。将审计发现问题、审计结论和审计建议分成三个独立的部分，分别表述。
(六)德国德国绩效审计报告有以下三个特征：1.将绩效审计报告列入年度报告。2.针对重大事项提交特别报告。特别报告使联邦审计院可以及时就重大审计结果向立法机关和联邦政府提交报告。3.提供咨询报告。
(七)日本日本的会计检查院一贯重视绩效审计，传统上对于“三e”中的经济问题，即浪费行为特别揭示。现在越来越重视利用项目评价手段开展绩效审计，考察项目的效果。在年度报告中，绩效审计占相当多的内容。
(八)韩国韩国监查院要求审计报告必须符合及时性、全面性、准确性、客观性等原则，并简明扼要，合乎逻辑。监查院应向社会公告审计结果。
绩效审计报告篇二
今天，科学老师布置了一项作业，让我们回家后用筷子和橡皮圈扎一个结实的正方体框架，并且试试看，这个框架上能放上多少本书。我想：不就是做一个正方体框架吗，多容易啊!
但当我回家后，才发现事情并不像我所想象的那么简单。一根根筷子在我的'手里根本不听使唤，好不容易扎成一个正方形，它却又散架了。我的额头上沁出了一层汗，最终，我把筷子往桌上一扔，叫道：“不做了，不做了!”妈妈却在一旁微笑着对我说：“遇到这么点小事就发脾气，算坚强吗?”我转念一想：夏洛蒂姐妹虽然家境贫寒，但却震惊世界，而我呢，条件这么好，只是做一个小小的正方体框架就大发脾气，能算得上是坚强吗?想到这里，我便马上静下心来，默默地研究起来。
时间一分一秒地过去了，我的正方体框架也大功告成，我迫不及待地放了一本书上去，只听“啪”地一声，正方体倒塌了。哦，原来我太心急了，一下子把书扔上去，框架当然会倒。于是，我小心翼翼地把书放上去，哈!成功了我数了数，整整十本书!
通过这次实验，我明白了一个道理：无论做什么事，只要认真对待，就一定可以成功!
绩效审计报告篇三
目前公司的销售收入数据来源于总部销售部销出公司产品而取数，产品定价不能根据现有成本价上浮而定价，导致公司部分产品售价低于成本价。该公司因产能过剩、固定费用高，单品种核算后成本偏高，致使亏损严重，加之进入以来整个家具行业市场冷淡犹如雪上加霜，承受着更大的生存压力。现任经营班子在内务管理方面比较规范，如原材料从招标、购进、入库、核算、付款等流程均按照总部财务制度和流程进行，车间严格按照6s标准管理，月度评比，产成品入库、出库、工艺过工艺过程均有相关人员签字审核等确保公司产品毛利率有所增长，从-18.72%上升至-16.36%，增加了2.36%，从而帮助公司降低了部分亏损。(根据实际情况阐述，先是现有情况和经营优点，再说缺点)。
绩效审计报告篇四
为了保证公司总体战略规划在各分子公司得到有效落实，最终实现总体战略目标，建立公司内部管理控制体系，加强对分公司、全资及控股子公司经营层的考核激励，特制定子公司经营层绩效考核制度，适用于企业集团各分公司、全资及控股子公司。考核对象为被考核的分子公司总经理、副总经理、总会计师、总工程师等领导班子成员。
一、考核原则。
绩效优先原则：对于各企业的评价主要以该公司的经营绩效为评价依据;。
客观公正原则：基于企业经营的结果进行考核评价;。
二、考核周期。
企业绩效考核，实行年度考核与责任期考核相结合、考核结果与奖惩挂钩的考核制度。年度考核以公历计算，责任期考核期限为3年。
三、考核方式。
年度经营业绩考核和责任期经营业绩考核均采取由公司下达经营业绩目标的方式进行。
四、考核关系。
总经理，本企业总经理的经营绩效由公司总经理办公会或者授权代表与总经理签订经营责任书以确定其考核内容。
副总经理、总工程师，原则上各企业副总经理和总工程师等领导班子成员由各企业总经理根据本企业考核管理制度确定具体考核内容，不由公司进行直接考核，但考核内容及考核结果须报公司人力资源部审查备案。
总会计师，原则上各企业总会计师由公司总经理办公会对其进行考核。
五、组织管理。
公司总经理办公会是公司考核管理的最高权力机构。负责审批公司绩效管理制度和修改方案;审批子公司考核指标、考核标准及考核程序;负责子公司考核申诉的处理等。
公司薪酬绩效委员会由主管副总领导，由离退休干部及有关专家组成，隶属于总经理办公会，是非常设机构。主要负责收集并研究相关行业薪酬激励与考核信息资料，对公司的薪酬政策、薪酬水平等提出建议;对公司考核方案、制度流程提出建议;负责对各子公司的考核方案进行初审，向总经理办公会提出初审建议;负责对子公司的考核程序及执行进行监督、安全管理检查等。
公司各企业总经理是本企业经营责任书的具体承担者。负责组织本企业考核指标的分解与落实;负责本企业考核工作的监督、管理。
六、考核目标。
考核指标和权重的设置原则：
战略导向性原则：考核指标的设置要有利于引导各企业的经营服务于公司整体战略;。
侧重定量原则：指标的设置以定量为主，侧重客观性数据的评价。
目标值的设立综合考虑公司的战略发展、本年度预算、企业历史情况、企业本年预算及行业竞争对手相关指标完成状况等因素设定考核目标值。
稳定性原则：考核目标一经设定，原则上不再轻易改变，如企业在外部环境因素发生重大变化申请对目标值做出修改的，修改过程和考核指标确定过程相同。
七、年度绩效考核。
特别绩效考核对应于公司重点或特别关注的经营事项结果，如重大产品创新、重大项目建设等，与公司单项奖励挂钩。
经营业绩评价主要依据经营考核指标建立的企业经营目标责任书，对企业的经营状况进行评价，由经营目标责任书的各项量化指标得分加权而得。
各企业年度经营业绩指标包括财务类指标、运营类指标、组织类指标、非量化指标四类。财务指标、运营指标及组织指标基本分为100分，每项指标的类型及权重要体现企业的差异及公司的整体战略导向。
绩效审计报告篇五
1、工作依据。
例：根据计字第x号《关于对xxxx局长进行经济责任审计的通知》的要求。
了就地审计。
3、审计目的。
如：本次审计的主要目的是对xx任职期间的损益情况、资产负债状况和重大经济事项。
等，以及相关的经济责任。
4、审计程序。
司的有关帐薄、凭证，对xx该期间损益情况及未纳入损益核算的亏损挂帐和潜盈潜亏进行。
了专项审计调查、核实。同时，对其任职期间重大投资、资产购臵、合约管理、干部管理以。
及或有负债管理等重大事项实施了包括抽样在内的必要审计程序。
5、审计范围。
提供被审计单位的基本信息：企业组织结构、全资及控股企业数量、注册资金、经营范。
围、部门机构设臵和人员配备情况、资质等级、管理架构、优质工程和企业获奖情况、年未。
人员结构基本情况。
工商行政管理局注册的企业，拥有资质。
2、经营范围。
总部全部在岗人数的43%。
4、资质登记。
例：至审计结束日，局总部拥有工程施工总承包壹级资质和公路施工壹级资信（非法人。
分支机构可不包括此部分）基本情况。
5、企业管理架构。
海公司、厦门公司、北京公司等6家区域性公司。（以框架图辅助说明）。
6、企业获奖情况。
年被评为“”、2000年被评为“”和“”。等等。
7、获奖工程。
优质工程奖2项，鲁班奖工程2项，参建鲁班奖工程5项，白玉兰奖、长城杯等省部级奖项。
工程39项，总公司优质工程奖53项。
8、人员结构。
静态分析。
总人数的7.18％和2.49％。动态分析。
年的1,029人降至2001年的129人，逐年快速递减；但企业流失人数却逐年快速增加。
内容：
1、预算执行情况。
2、生产经营情况（主业发展情况）。
3、经济效益情况。
4、财务信息的评价。
5、现金流量分析。
6、经营质量评价。
7、资产运作情况（是否按有关要求进行资产重组、企业改制、职工安臵等情况）。
8、重大问题决策程序（重大投资、融资、改制、大额资金运动等重大事项决策程序）。
9、重大投资情况。
1、预算执行情况。
利润总额累计完成预算（计划）的120.78％。
2、生产经营情况。
文字描述。
例：1995年至2001年底，x局累计签订合同额亿元，年均亿元；累计完成营业额亿元，年均亿元；累计完成建筑业总产值亿元，年均亿元；年均优良品率73.28%，年均全员生产率14.93万元/人、年。（以附表辅助说明）。
3、经济效益情况。
年到年总体财务状况及说明（可用表格）。
1.生产经营完成情况。收入、成本、费用和利润及变动情况。收入确认的合规性以及收入、成本核算的配比性。
2.利润的构成、收入确认办法、收入、成本核算的配比性、人工成本增长情况。
3.债权、债务、存货、在建工程情况。
4.资产、负债和所有者权益情况。资产结构、资产质量和资本保值增值情况。
5.现金流量分析。
6.预算管理及执行情况。
7.对境外企业财务、资金监督管理的措施、效果及存在的主要问题。
8.清产核资情况。
9.不良资产、潜亏数量及处理情况。
10.未纳入合并会计报表的境内外企业明细表（包括：未合并原因及现状、投资日期、
投资成本、股比、资产数量、净资产、净利润、从业人数、公司住址、法人代表等）。
11.上年度会计师事务所审计报告持保留意见的整改情况。
12.20xx年度财务管理的主要工作。财务工作人员现状及培训情况。报表反映的经济效益情况例：1995年至2001年6月，x局报表反映累计工程结算收入亿元，年平均亿元。
累计实现综合效益亿元，其中净利润亿元，计提工资含量节余亿元。以附表辅助说明。
（此部分可省略，以审计核实后经济效益情况代替）对报表数据修正例：除上述报表反映的损益情况外，xx任职期间消化任职期间以外潜亏万元。除此之外，在任职期间尚形成不良资产亿元。另外不包括企业对外担保和未决诉讼可能带来的或有损失）。（附表辅助说明）。
4、财务信息的评价。
例：根据审计了解的信息，x局在会计核算上未充分采用会计审慎原则和收入确认准则，
成本费用的核算在一定程度上存在不符合会计配比原则的现象，其很大程度上反映了企业偏重财务指标而违背财务核算原则和会计准则，财务信息失真，虚增利润。如其x公司亏损挂帐、潜亏（已抵扣潜盈）合计亿元中，其中虚列收入亿元。
5、现金流量分析。
6、经营业绩评价。
1、与总公司往来（任职期间总公司给予的资金投入或支持情况）例：截至2001年底，经审计核实，x局欠总公司往来款190万元。任职期间，总公司为缓解其债务危机，曾先后代其偿付银行贷款3500万元（已转为总公司对其投资）。
2、总公司为x局担保情况例：经审计核实，截至2001年底，总公司为x局贷款担保为亿元，至2002年3月底为亿元。至审计结束日，审计未发现总公司贷款担保部分出现逾期未还情况。
绩效审计报告篇六
尊敬的各位领导：
经组织任命,我于xx年12月至今担任xxxx镇党委副书记、镇长职务。任职以来，在县委、县政府的正确领导下，在镇党委的直接领导下，我紧紧依靠全镇广大党员干部群众，认真履行工作职责，坚持与时俱进、真抓实干，团结带领镇政府一班人较好地完成了县委、县政府及同级党委、部门交办的各项工作任务，为xxxx镇的经济发展和社会进步尽了自己的责任。现将我任职以来履行岗位职责情况自述如下：
自任职以来，我与镇领导班子达成共识，及时总结探索，把握规律，不断加强党员干部队伍建设，提高自己和财务人员当家理财的能力，使全镇的经济发展取得了显著成效，经济总量持续增长,综合实力显著增强。一是狠抓财税建设。xx年财政一般预算收入完成万元，非税收入万元，xx年财政一般预算收入完成万元，非税收入万元，xx年财政一般预算收入完成357万元，非税收入92万元，xxxx镇财政彻底实现了由吃饭财政向民生财政的过度。二是狠抓制度建设。任职期间，完善修订了《xxxx镇财务管理制度》，并严格遵照执行，实施村财镇管制度，站办所财务统管制度，完善了严格的会计制度，规范了会计核算和会计档案管理统一了会计账簿，会计科目，严格实行收支两条线管理。三是狠抓财务管理。在具体工作中，严格执行财政预算和财务报批手续，凡是预算安排的都按预算执行，对于重大经济活动和经济事项，全部都经过党委会议或者党政班子会议集体讨论形成决议后才实施，对于各种费用的支出严格把关，保证了按照财务管理制度执行不走样，有效地控制了非正常开支。
截止xx年底，全镇完成国内生产总值亿元，较xx年增长;完成固定资产投资亿元，较xx年增长75%;完成税收449万元，较xx年增长;人均年收入6000元，较xx年增长。三年来，我镇的财政收入是一直在稳步增长，收支基本平衡，财政状况良好。
1、积极优化农业结构。
我们加大在农业基础条件上的投入。一是发展特色农业。我经过多次调研、走访，依靠xxxx的区位和交通优势，先后成立官地村无公害蔬菜种植合作社、杨厂村金惠源农业专业合作社等种植合作社8个，蛋鸡、生猪养殖合作社12个，开发规模高效农业，增加农民的农业性收入。同时，积极实施优质粮食工程，全镇优质小麦面积达到22000亩，占小麦种植面积的。
2、稳步增强工业经济。
我们坚持依托郑州和平原新区发展工业，按照立足大发展、服务大企业、培植大产业的发展思路，通过盘活存量土地、搞活建设用地等方式，沿s310公路xxxx段至桥北分界南北各200米规划建设了xxxx镇农民创业园区，解决了企业用地瓶颈制约。先后引进了河南协合种子科研生产加工基地、河南新起点印刷产业园、河南新月新包装产业园等亿元以上项目3个，郑州易家光电科技有限公司、郑州威尔逊汽车装饰有限公司等千万元以上项目3个。三年来，全镇共引进、新上项目40余个，实际利用县境外资金亿元，工业经济发展迅速，发展势头强劲。
3、稳步推进社区建设。
绩效审计报告篇七
洛格灯饰是有湖北省恩施市工商行政管理局批准并于2011年6月11日在该局登记注册为私营个体户企业注册地址为：湖北恩市凤凰城限高线金家坝子1栋201室，经营范围为：以自有资金对灯具进行投资及策划（法律法规允许的项目）注册资金为人民币22万元，法定代表人：黄丽。
企业现有员工7人，平均年龄22以上岁，其中具有专科以上学历或中级以上技术职称的人员3人，不包括兼职电工及装饰公司设计师（数名）。
1、主营业务：
风系列家具照明及led灯饰系列，可定做特殊灯具，大型工程灯。
2、行业展望：
目前从国际市场看，灯具可供量相对稳定，贸易变化不大，但是随着世界范围内环保意识增强和可持续发展战略的实施，限制和禁止灯具出口过的国家日益增多，从长远看，国际灯饰市场供应会趋紧。
从国内产销现状看，灯具消费增长速度加快，供需矛盾日益尖锐。进入80---90年代后，灯具供应量呈下降趋势，但消费却增长很快，弥补市场缺口主要靠进口，且进口量逐年增大；从消费结构看，主要集中在建筑、装饰、家具制造、，约占需求总量的75%左右；从国内产销发展趋势看，随着经济发展和人们生活水平提高，以及加工产业、产业结构优化调整，灯具需求将不断增长，市场缺口会进一步扩大；从恩施市场随着房地产行业发展来看灯具市场目前至少还有十年可造性。
我司灯具产品主要销售给恩施8个县级101个乡镇，交割均采用两种交收方式：一货到付款,二，店面交易，截止20xx年10月28日，我企业销售成熟灯具产品每个月约900盏，每个月销售收入约140000万元人民币，实现利润35300余万元。
未来三年内，我司灯具可销售的成熟灯具约近10800盏，预计销售可达1370400人民币，预计利润约28万元。企业成立至今，资产结构一直稳健正常，均在合理的时间范围内，因此相对稳定。针对本年度企业经营管理中存在的问题，新年度拟加强内部管理，增加外部沟通，激励员工等具体措施来提高企业的经营业绩，扩大企业的业务范围。
总之在20xx年至20xx年企业以着王者风范，钻石品质的口碑，认真总结发展经验，进歩理清工作思路，调整工作重点，加强品牌的战略，技术创新，产业延伸，扩大企业规模，快速把企业做大做强。
绩效审计报告篇八
今年以来，我们工商企业审计科认真学习贯彻党的路线、方针、政策，以党的xxx精神为指引，在局党组的正确领导下，紧紧围绕全市经济工作重点，坚持“内强素质、外树形象”的指导方针，认真贯彻执行局党组的各项工作要求，发扬求真务实的工作作风，始终把握审计工作的基本准则，做到客观公正、依法审计，认真履行审计监督职能，高质量完成全部审计工作任务，取得了较好的成绩。在审计工作中，我们全科人员做到了廉洁自律，严格执法，模范遵守审计纪律，维护了良好的审计形象。截止xx年10月底，我科共审计（调查）单位4个，查出违规金额3678万元，管理不规范金额21万元，促进被审计单位上缴财政资金和税费178万元，已收缴款131万元，提出合理建议9条。
在繁忙的工作中，xx年不知不觉的带着收获悄然离我们而去，回顾这一年来的工作历程，既忙碌又充实，看到我院的迅速发展，作为我院的职工，我们都由心的感到高兴。
履行工作职责及主要任务完成情况。
根据局里统一安排，我科今年完成了对市煤炭局、市xxx和市交通局三个单位xx年年度预算执行情况的审计，并延伸审计了所属单位13个。通过对被审计单位提出加强专项资金和预算内外资金管理、提升资金使用效益、加强对专项资金监管等建议，促进了被审单位进一步加强财务管理、规范财政性资金分配机制，重视专项基金的安全完整和保值增值。
按照省审计厅的要求，我们科从今年3月27日至4月25日开展了为期一个月的全市民营及非国有控股企业xx年年度税收征收管理的专项审计调查。调查开始前我们认真学习了省厅的调查实施方案，并对全市民营及非国有控股企业的状态进行了审前调查，确定了不同行业不同规模、不同经营模式的15户企业进行审计调查。调查工作中我们坚持集中组织，统一标准、统一调查形式、统一定性处理，同时坚持和市地税部门沟通，取得地税部门的支持和配合，使审计调查工作进展顺利。
调查中我们主要发现：一是部分企业纳税申报不准确，存在少缴税款的情况；二是税法规定和行业制度相勃，税款缴纳和实际列支期限不相一致；三是部分企业所属部门薪酬统一支付，个人所得税无法计算清缴的问题。同时，分析了产生问题的原因，并提出了相应的审计建议，被审计单位全部采纳了审计建议，并落实整改了审计调查中发现的问题。仅补缴税款就近116万元。
核算中心中心现有员工335名，有56个科室，主要负责对公司所有二级单位的财务核算，对公司的有偿服务项目收费，可以说核算中心所有的业务活动都与钱有关，所以在为公司履行好管理与服务职能的同时，建立健全经济本质安全体系不仅是党建和思想政治工作的切入点，也是党建工作的目标。为此，核算中心在过去的一年里重点开展了全面建立经济本质安全防控体系，打造复合型财务团队的建设工作。积极推进了“四二零双百”工程，完善了制度与流程，建立了严格的考核办法，核算中心结合自身实际组建了自己的检查考核组严格考核，牢筑经济安全防控体系。其次以企业文化促管理。
山西兰花集团是我市一家大型国有控股公司，国家大型一类企业，公司现有分（子）公司44家，现有干部职工2万余名，注册资本6。13亿元，年产值超百亿元。面对如此繁重的审计任务，且其下属的兰花科创股份公司是我市唯一一家上市公司，审计任务相当艰巨。
面对繁重的审计工作任务，我们没有叫苦叫难，而是精心谋划，认真准备，积极实施，并经局领导同意聘请了业务能力较强的审计人员，充实了审计力量。审计实施过程中我们精心组织，统筹安排，按期完成了审计任务。
在实施审计过程中，我们按照局领导的要求，认真贯彻科学发展观理论，把握审计围绕和服务于经济建设的主旨，把帮、促企业强化管理、提升经营决策能力作为审计的出发点和落脚点，要求审计人员在严格执法的同时设身处地地从企业发展的大局上审视和处理审计发现的问题。
经过近五个月的努力，共查出企业存在的二十个方面八十多个问题，帮助企业摸清了资产、负债、损益的基本情况，并提出了六条合理化建议。审计工作取得了预期效果。
今年我们还参与了晋城路桥公司的清产核资工作，清产核资报告已完成。
绩效审计报告篇九
绩效审计是现代审计的标志之一。近年来，绩效审计日益为各级审计机关所重视。写好绩效审计报告，促成审计成果的转化、利用，是摆在我们面前的重要课题。
一、绩效审计报告撰写的总体要求。
由于评价对象的多样性和综合性，绩效报告不可能是问题的简单列举，而是一个详式报告，是一个说理的过程。
相对普通审计报告而言，绩效审计报告更具有逻辑性，整个报告各部分从综合评价、发现情况、依据、结论到最后提出的审计建议，都必须具有逻辑的关联，一气呵成、缺一不可。为达到此目的，审计报告撰写人在撰写审计报告初稿前、成稿后都应与整个审计组就有关报告所述问题进行深层次的沟通，确保报告能真实、完整地表述审计人员的想法，并能正确地传达到被审计单位以及有关部门。报告语言要易于理解和阅读，尽可能地简单明了，尽量运用直率的语言，避免使用复杂的词汇，或者一些新词、行话或者专业术语，避免使审计报告含糊晦涩。报告表述的要求是：完整、准确、客观和有说服力，并尽可能通俗易懂和简练。
绩效审计报告目前虽无固定的格式，但通常首先应说明审计的目标、范围和方法，然后主要报告审计结果，并阐明审计的依据和结论，最后提出审计建议，必要时还须反映被审计及有关单位的意见。
(一)相关的背景资料。
相关的背景资料在报告中起的是一个初步说明的作用，说明该审计事项为什么值得审计注意，介绍审计实施的基本情况和被审计项目或单位的基本情况，并说明在评价绩效时有哪些特别的考虑。
绩效审计结论的根据主要是“趋势证据”，定性多、定量少，不能量化或十分准确地反映客体发生的实际情况，所以审计结论存在潜在的风险。因此，在相关背景资料等内容中，有关审计性质和范围以及目标的描述就十分必要，因为审计报告使用者不熟悉审计工作的局限性，以及审计者与被审计者之间责任的区别，审计报告需要增加这些解释性内容。如：审计是依据审计准则进行的;审计是以测试为基础的，而不是检查所有的数据资料等等。必须明确绩效审计不是全面的绩效评价。同时，如果报告中相关证据具有局限性，审计人员应该清楚地说明这些证据的局限性，同时应尽量避免得出没有把握的结论。
(二)审计总体评价。
总体评价是审计人员在审计后，在全面掌握审计证据的前提下，经过归纳、总结后，所提出的概括性的评价意见。评估政府，不是看它投入多少资源，做了多少工作，而是要考核它所做的工作在多大程度上满足了社会、企业、公众的需求。因此，该部分应紧紧围绕审计目的，根据审计证据，有所侧重地对被审事项做出客观公正的评价，与审计对象的绩效有关的所有重大方面，都是政府绩效审计要评价的范围，经济方面的绩效固不可少，社会方面的效益却更加重要，必须予以全面反映。
审计评价应做到以下两个方面：首先，评价语言必须直观、客观，是一系列科学、规范、简明的定性、定量评价;其次，审计评价必须强调可证性。评价时还应注意以下原则：
一是要全面反映经济、社会和人的全面协调发展，不能片面地用经济指标考核政府。二是既要重视反映经济增长的短期绩效指标，又要重视反映经济发展的长期绩效指标，使短期绩效指标服从长期绩效指标，注重经济和社会发展的可持续性。三是要注重绩效与公平结合。政府利用资源的效率、效果方面的问题是绩效问题，而不同主体的利益分配等则是公平问题。由于不同的利益主体对绩效与公平偏好各不相同，因此，在绩效审计指标设置上，应保持独立性。四是定量指标与定性指标结合。定性标准包括国家的法律法规，党和政府的各项方针、政策，政府主管部门有关规定等;定量标准应包括政府预算、计划的具体指标，各项业务规范和经济技术指标，以及工作效率和效果的有关相对量指标等。
(三)审计发现的具体事项。
该部分是用来证明上述审计评价的根据，说明审计是如何得出这些结论的，是所取得证据的汇总，逐项说明审计发现的支持审计结论的事实，依据已提出的事实和论点合理推断得出审计结论和提出的审计建议。审计报告使用的语言和语气要有利于使用者接受，使报告的使用者认可审计发现问题的有效性、审计结论的合理性，以及实施审计建议的可行性。一般来说，应该包括这样几个方面的要素：一是审计发现的事实;二是导致上述结果的原因及产生的`影响;三是审计提出的针对性建议;四是被审计单位就此问题做出的适当的解释，及针对审计建议采取的相应的措施。
在这部分中，审计人员应就审计发现的问题，根据职业判断，做出审计分析。这就要求我们审计人员深刻地理解政府绩效审计工作，从绩效的角度给问题定性，写明审计发现问题所依据的事实、数据及分析等。一般按对绩效的影响程度大小之顺序排列，可将违反财经法纪问题放在后面。
审计分析建议应抓住以下三个要点：一是要抓住问题的本质。要从大量的数据资料中归纳出规律性的东西，而不被表面现象所迷惑，去粗取精、去伪存真，反映出问题最核心的、最本质的东西。二是提高分析研究的综合性。一篇分析材料能否引起重视，发挥作用，很重要的是看反映的问题是否具有普遍性和倾向性，是否对社会生活具有较为重大的影响，只有站在全局的高度，综合、宏观地去看问题、分析问题，才能发现公共管理中可能存在的缺陷和不足。三是提高解决问题的水平。审计揭露和反映问题的最终目的是为了促进整改，更重要的是要促进完善制度和法规，堵塞漏洞，标本兼治。这也是绩效审计真正实现为公共管理决策服务的目标，由问责查处到政策指引的关键环节。
绩效审计报告篇十
尊敬的公司董事会及主管领导：
为审核和评价a公司发动机制造项目的经济性、效率性和效果性，我们接受xx集团的委托，对a公司的发动机制造项目进行一次绩效审计。
我们于20xx年2月对a公司投资22亿发动机制造项目进行审核和评价，该项目建设期为2004至2005年，生产期为2006至2013年，此次绩效审计的期间包括建设期和生产期，我们依据审计结果对发现的项目绩效问题提出改善建议，以使该项目管理活动的经济性、效率性和效果性更佳。
此次内部审计过程中，我们依据《中国内部审计准则》、《内部控制基本规范》、《内部控制应用指引》及xx集团的相关政策和法律法规的要求，采用了观察、审核、比较分析、因素分析和专题讨论会等方法推进此次审计工作。
我们在实行适当的审计程序后，有两大部分6项发现：
（一）资金使用情况。
1、支付内容基本符合原项目设计，但审计发现有0.3亿元设备采购后不能使用。
2、科目列支大部分准确，但审计发现有0.3亿元设计费用应列支开办费，实际列支土建费用。
3、该项目的设备折旧使用加速折旧法，但未经董事会批准。
（二）投资项目效果。
4、a产品和b产品实际平均销售单价分别比可研计划降低约10%和2%，减少利润约12.8亿元。
5、a产品实际平均单台材料成本比可研计划增加约8%,b产品实际平均单台材料成本比可研计划减少约6%，总计减少利润约4亿元。
6、实际销量比可研计划增加26万台，增加利润约10.4亿元。
综合上述因素，项目税前利润实际完成13.7亿元，比可研计划减少约6亿元。
根据已查明的事实，我们得到以下结论：
（一）该项目的设备采购中有0.3亿元的设备不能使用，经查明是设计差错导致，我们认为是该项目的内部控制执行不够有效导致了该项经济损失。
（二）在该项目的会计处理中，0.3亿元的开办费用被错误列支为土建费，经核实发现，该项错误的科目列支是财务人员为避免开办费用的预算调整故意为之。
（三）我国有明确的法律规定，企业采用加速折旧法应当通过董事会或高级管理层的批准。a公司在未取得董事会批准的情况下采用了加速折旧方法属于公司的内部控制差错。
（四）对于该投资项目的效果与可研计划的差异，经查明是受产品售价与材料价格等客观因素影响。
依据相关的法律法规，执行了适当的审计程序并结合a公司的具体情况进行分析：
（一）实际完成情况与科研计划相比较，销量量增长20%高于销售收入增长19%，这是a公司销售方法上的主观努力与市场行情的客观困难共同作用的结果。
（二）实际完成情况与科研计划相比较，三项费用增长3%远低于销售增长20%，我们认为a公司费用控制较好。
综合情况评价，我们认为a公司的该项目从2004年启动，2006年投产至2013年，在项目实施、增产增收、控制成本、生产组织、资产管理等方面，都取得较大成效。若剔除产品售价、材料价格等客观因素影响，其经济效益将更好。
针对以上情况，我们提出以下四项建议：
（一）对于设备采购中有0.3亿元的设备不能使用带来的经济损失问题，a公司应当严格执行项目设计与设备采购的内部控制。
（二）对于科目的列支错误问题，a公司应当严格执行财务处理的审核程序。
（三）对于未取得董事会批准而擅自采用加速折旧法的问题，a公司治理层应当高度重视并执行相关内部控制制度。
（四）对于a公司发动机制造项目的投资效果，我们认为剔除客观因素的影响，其效益较好。
审计项目负责人：xxx。
审计项目小组成员：xxx、xxx。
日期：20xx年2月xx日（盖章）
绩效审计报告篇十一
内容提要：房地产税制是国家调控房地产市场经济活动的有力杠杆，构成当今世界各国税收制度的主要内容。文章总结归纳了国外房地产税收制度在课税体系及构成要素等方面的特点，认为，应借鉴国际经验，构建我国完整的房地产税收体系，同时应对房地产保有环节的课税作为房地产税制的重点，扩大房地产税征收范围，简化税种，以房地产的市场价值作为计税依据，合理设计税率，优化房地产税制结构。
一、国外房地产税制的特点。
各国房地产税制涉及的税种贯穿了房地产的生产开发、保有使用和转移处置等各环节。由于各国的经济发展水平不同、房地产行业的发展状况各异，因而各国的房地产税制无论在课税体系上，还是在税制要素设计上都存有一定的差异。但总体来看，各国的房地产税制还是具有一些共性的。
（一）房地产税收制度体系完整，且以房地产保有税类为主。
目前，许多国家都建立了比较完整的房地产税收制度体系，广义地看，国外房地产税收体系主要分为三大类：
第一类是房地产保有税类。房地产保有税是对拥有房地产所有权的所有人或占有人征收，一般依据房地产的存在形态―土地、房产或房地合一的不动产来设置。在该阶段，世界上通行的主要税种是财产税，包括一般财产税和个别财产税。
一般财产税是将土地、房屋等不动产和其他各种财产合并在一起，就纳税人某一时点的所有财产课征。美国、英国、荷兰、瑞典等国都采用这种将房地产归为一般财产税课税的房地产税制度。
个别财产税是相对于一般财产税而言的，它不是将所有的财产捆绑在一起综合课征，而是按不同财产分别课征。国外对房地产课征的个别财产税，依征收范围可分为三类：一是单独对房屋或土地课征的房屋税或土地税。如法国的房屋税、英国的房屋财产税等都是仅对房屋课征的。土地税有地亩税（面积税）和地价税两种形式，韩国的综合土地税属地价税的形式、巴西的农村土地税则属于地亩税的范畴。二是只对土地和房屋合并课征的房地产税。如墨西哥、波兰的房地产税，泰国的住房建筑税等。三是将房屋、土地和其他固定资产综合在一起课征的不动产税。如日本的固定资产税，芬兰、加拿大的不动产税等。
第二类是房地产取得税类。房地产取得税是对取得土地、房屋所有权的人课征的税收，一般根据取得方式而设置税种，房地产取得的法律事实主要分为原始取得和继承取得。现今各国设置的房地产取得税类的税种主要包括遗产税（继承税）或赠与税、登录税和印花税等。如在房地产发生继承或赠与等无偿取得行为时，各国一般要征收遗产税（继承税）或赠与税，只不过各国选择的遗产税征收形式不同，有的采用总遗产税制模式，有的采用分遗产税制模式，有的采用混合遗产税制模式。赠与税也分为赠与人税制和受赠人税制。
第三类是房地产所得税类。房地产所得税是对经营、交易房地产的个人或法人，就其所得或增值收益课征的税收。从税种来看，主要有公司所得税、个人所得税、土地增值税。如美国、英国、法国等国家，将房地产转让所得并入法人或个人的综合收益，征收公司所得税或个人所得税。意大利对房地产转让收益直接征收土地增值税。
各国对房地产税收设置的三大征收体系，在税收实践中相互配合，较好地发挥了税收对房地产经济的调节作用。但是，在房地产税收体系中，各国相对更重视对房地产保有税类的征收。该环节的房地产税征收范围较宽，征税对象明确，税率设计合理，因而来自房地产保有税类的税收收入占总税收的比重较高。如英国，来自房地产保有的不动产税、经营性不动产税收收入占总税收的30%左右。将房地产保有环节作为课税的重点，既可以鼓励不动产的流动，又能够刺激土地的经济供给。与此同时，通过对保有房地产采取较高的税率，还可以避免业主空置或低效利用其财产，刺激交易活动，从而使房地产各要素达到优化配置，推动房地产市场的发展。
（二）房地产税制涉及的税种多属于地方税，是地方财政收入的主要来源。
稳定。如美国的一般财产税（主要是对房地产征收），从一开始就是州和地方政府的税收，并构成地方政府财政收入的主要来源，约占全部地方税收的80%左右。日本的房地产税收体系中，地价税、登录许可税归中央政府；不动产取得税、固定资产税的一部分归道府县；特别土地保有税、都市企划税、固定资产税归市町村，房地产税收基本划归地方政府。20世纪90年代后，房地产税收作为各国地方政府财政收入主体税源的地位进一步加强。因此，各国政府，尤其是地方政府都十分重视房地产税收。
（三）税率形式灵活、税率水平合理。
各国的房地产税收，在税率形式上主要是采用比例税率，不过在对房地产转让收益和房地产交易行为课税时也常采用累进税率，仅有少数国家采用定额税率。对于税率水平的确定，各国通常采用较为灵活的方式，尤其是保有环节的税收，其税率既有按法定标准（中央统一制定的税率标准）设计的，也有地方政府根据本地需要自行决定的具体税率。一般说来，国家级和州级政府征收的财产税多依法按固定税率或按价值的一定百分比来征收，如澳大利亚各州征收的土地税。美国一般财产税（包括不动产财产税）的税率，由地方政府根据各级预算每年的需要确定，税率水平并非固定，而是每年都有变化。日本、法国中央政府对地方政府征收的税率都规定了固定限额或最高限额。与此同时，许多国家对房产和地产设计了不同的税率，一般是对土地的课税重于对房产的课税。这主要是基于两方面的考虑：一是为体现社会财富公平分配的基本原则，达到地利共享的目的；二是充分发挥土地税特殊的调控作用，达到保护土地资源、优化土地利用结构、抑制土地投机的目的。
（四）房地产税计税依据明确。
各国保有环节的房地产税是房地产税制体系中的主体内容，大多数国家选择了以房地产的价值为该环节房地产税收的计税依据，也就是以房地产的资本价值或评估价值为基础。如加拿大、美国、日本等都将土地和建筑物的资本价值纳入税基。英国对包括楼房、公寓、活动房和可供居住用的船只等，以其估定价值为计税依据。以资本价值或评估价值为核心确定计税依据的方法，既能够准确反映纳税人的房地产状况，又会使房地产税收收入随经济的发展、房地产价值的提高而稳步增加。
（五）房地产税制内外统一。
综观国外房地产税收的发展状况，各国的房地产税制都同时适用于内外资企业。
（六）房地产税法完善，普遍建有财产登记制度和财产评估制度。
各国都非常重视房地产税收的立法，一般都制定了规范、严谨可行的房地产税法体系。如日本制定了几十个关于房地产方面的法规。同时，相关的税法条文规定得非常具体、明确，可操作性很强。另外，大多数发达国家和一部分发展中国家还建立了财产登记制度。同时，由于各国对房地产课税一般都以其评估价值作为计税依据。评估业在国外发展非常迅速，目前已形成了一套较完善的财产评估体系，如美国1935年成立了房地产评估师协会。
二、对我国的启示。
我国房地产市场正处于培育和调整阶段，房地产税制还存在许多问题。一段时间以来，有关房地产税制改革的呼声一直很高，新近又提出征收物业税，从而将房地产税制改革的呼声进一步明朗化。笔者认为，此次拟开征的物业税，可以理解是进行房地产税制改革的一个试探，但最后结果如何目前尚不好评价，这是因为物业税制度本身也有其缺陷。其一，物业税的指导思想是对房地产所有者征收，即将物业税作为一种财产税。而我国目前很多企业、部门、事业单位的产权不清，产权与使用权分离的情况非常严重。有很多房屋只有使用权，根本没有产权，现阶段要明晰产权关系尚有相当大的困难。其二，从我国目前的购房状况看，买房者大多是用于自己居住，“买房出租”作为投资的情况毕竟还是少数。对于买房自住的居民来说，即使居住的房屋升值，通常也不会卖掉房子，征收物业税等于“居者有其税”，增加了居民的居住成本。另外，现今个人拥有的房产中，大部分是通过低房价补偿方式由公房转化为私有的，用房改方式转换成私有产权的住房中，大量住房条件较差，而且拥有这些房产的家庭中，有很多仍属于较低收入和尚未改变生活质量的，对这些房产和家庭征收物业税也存在一个公平问题。其三，一般说来，物业增值中有很大一部分是土地增值，建筑物本身随着使用年限的增加，维修成本逐渐上涨，建筑物有可能贬值。而我国目前实行的是土地国有制，一般的物业只有几十年的土地使用权，期满后国家可以无偿收回土地或在土地上建房子。因此，有关“物业增值”的说法，是含有水分的。
当前，我国正处在经济高速发展时期，税制改革的目的首先要促进经济的发展，考。
虑我国现阶段的实际，笔者认为，开征物业税的时机还不成熟，在缺少相应的配套措施，缺乏相关制度来限制物业税制度本身缺陷的情况下，匆忙出台物业税有可能造成新的“制度性不公平”。为此，针对我国房地产税制存在的问题，应在借鉴国外房地产税制经验的基础上，先进行一系列的改革，而后待时机成熟再适时推出统一的物业税。目前，应着重做好以下工作：
（一）建立规范、合理的房地产税收体系，并将房地产保有税类作为课征的重点。
我国现行房地产税收制度是随着我国经济的发展和税收制度的改革先后颁布实施的，涉及房地产的税种很多，应逐步对税种加以规范，构建一个合理的房地产税收体系，该体系应包括：
1.房地产保有税类。我国房地产税制构成的明显特点是：房地产开发流通环节税费多、负担重，房地产保有环节课税少，负担轻。如房地产开发、销售过程中就涉及营业税、印花税、房产税、契税、城乡维护建设税、土地使用税、耕地占用税、所得税等。收费就更多，各地也不相同，多达80～150种。而在房地产保有阶段，只有城镇土地使用税、房产税、城市房地产税。这种税制设置不但造成土地闲置、浪费严重，而且在进入流通时由于土地承受过高的税负，造成大量的土地隐形交易，偷逃税现象严重。
为此，应借鉴国际惯例，以房地产保有环节作为课征的重点，将房地产开发环节的一些税费，转移到房地产保有环节征收。
房地产保有税类可以设置以下税种：（1）房产税。即以房产为征税对象，对房屋产权所有人征收。（2）地价税。即以土地的评估价值作为计税依据，向土地的实际占有者征收，取消现行的土地使用税。（3）空地税。即以闲置未用的土地为课税对象，对空地的实际持有人征收。（4）定期土地增值税。主要是对自用商业性房地产征收。采用规定的税额标准每年征收。
2.房地产取得税类。房地产取得税类的税种主要应包括契税和遗产赠与税。遗产赠与税对财产拥有人的财产流向有着明显的导向作用，有利于调节、分配社会财富。
3.房地产收益税类。房地产收益税类的税种主要应包括：（1）法人所得税。即对法人取得的房地产开发经营收入（指利润所得）征税。（2）个人所得税。即对个人在房地产经营中取得的收入（指利润所得）征税。（3）土地转移增值税。主要是在土地使用权转移、房地产买卖时征收。（4）土地租赁增值税。主要是在土地使用出租、房地产出租时征收。
（二）扩大征收范围，逐步确立房地产税收在地方财政收入中的主体地位。
借鉴国际惯例，我国房地产税收的征收范围应扩大到所有的由国家和集体拥有与控制的房地不动产，包括农村用于种植、放牧和其他农业性活动的土地和房屋，包括城镇居民拥有的房屋，也包括闲置未用的`土地和房屋。当然，在将农村的土地和房屋划入房产税的征收范围后，相应地应降低农业税的税负。另外，考虑到房地产税基非常稳固，税源充沛，且税源具有稳定性和持续性的特点，应着手将房地产税培植为地方税体系中的主体税种。
（三）合理确定计税依据。
现行房地产税涉及的一些税种的计税依据既不科学也不合理，计税依据既有按价值、也有按租金、面积征收。如，按照我国现行房产税暂行条例规定，房产税的计税依据有两种：一种是以房产账面原值扣除一定比例后的余值；另一种是房产出租租金收入，凡房屋出租的，房产税须以租金收入作为计税依据。土地使用税则是以土地面积为计税依据的。从房产税看，随着社会生产力的不断发展，人口的增加，房地产需求日益增长和物价指数的变动，房地产的价格从长期来看，一般会不断上涨，房产的原值不能代表现实的市场价格。如果仍沿用房产原值作为计税依据，既不适应经济发展的要求，不利于公平竞争，也不符合国际惯例。对出租房屋按租金收入作为计税依据，同一个税种，有两种计税依据，不够规范，再则租金收入已征收了营业税，再按租金收入计征房产税，是重复征税。而且，租金的确定，也有一定难度。从城镇土地使用税看，以占地面积为计税依据比较陈旧，因为面积不会随着地产的价格上涨而扩大。如此确定的计税依据使得房地产收入不能随房地产增值而增加。因此，改革后的房地产税应以房地产的评估价值为计税依据。因为这种计税方法比原值作为计税依据合理得多，又是多数国家的一般做法。
（四）灵活设置税率。
情况和房屋等级确定本地区的税率，这样，既可以调节房地产方面由于地理位置不同而产生的级差收入，又能够根据用途对使用结构不同的房地产实施调节。
另外，还应考虑降低房地产转移环节的税率，提高房地产保有环节的税率，从而有利于将课征重点从房地产流转环节转向房地产保有环节，优化税制结构。
（五）统一内、外资两套房地产税制。
现行房地产税收制度采取的是内外有别的政策，仅在房地产保有阶段就存在许多差异。如对内资企业和个人的房产征收的是房产税，对土地征收的是城镇土地使用税；对外商投资企业、外国企业和个人的房产征收的是城市房地产税，涉外企业和个人使用的土地缴纳的是土地使用费（或称场地使用费）。内外两套房地产税制在征收范围、税率税费、计征依据方面都存在差异，违背了市场经济公平竞争原则，增大了税收征管难度，破坏了法律的严肃性和公平性。而且，城市房地产税是20世纪50年代的产物，房产税虽然是1986年颁布开征的，但基本内容很多是承袭了城市房地产税的规定，已有不少内容不适应经济发展的要求。城镇土地使用税暂行条例颁布的时间虽然较晚，但近几年来，随着我国房地产业的飞速发展，该条例也已暴露出许多不足，也需加以改革。
建议在房地产保有阶段征收统一的房产税和地价税，将外资企业和外籍人员也纳入统一的房产税和地价税的征收范围中，废除现行对外资企业和外籍人员征收的城市房地产税，改城镇土地使用税为地价税，实现房地产税制的内外统一。
（六）建立健全财产登记制度和财产评估制度。
目前，由于我国尚缺乏严密的财产登记制度，致使征管资料信息来源不畅，房地产私下交易不予注册登记的现象相当普遍。而且，我国房地产评估制度刚刚形成，评估机构、评估人员的素质及评估政策法规等，还难以适应税收征管的需要。为了保证房地产税收的有效实施，必须建立一套规范化的房地产管理制度，这主要包括：（1）建立房地产产权登记制度。首先，要核查土地，在全国范围内开展一次土地清查，建立土地台账。其次，建立房地产产权登记制度，为税务部门掌握房地产税源提供条件和依据。（2）建立房地产评估制度。合理的计税依据是房地产税收制度贯彻公平税负的一个重要内容。随着我国财税体制的不断改革和完善，对房地产的税收要求逐渐采用以房地产的评估价值来征税。国务院于1991年颁布了《国有资产评估条例》，并在1994年颁布的《城市房地产管理法》中进一步明确了房地产估价的作用。我国在房地产的评估方面还处于起步阶段。从世界范围来看，凡是实行市场经济的国家，在对房地产课税时均以评估价值作为计税依据，很多国家在税务机关内部设有相当的人员和机构进行评估工作。为完善我国房地产税制，提高我国房地产税的征收管理水平，应该借鉴国际先进做法，建立我国的房地产评估机构和管理制度。制定房地产评税法规和操作规程，配备评税或估价专业人员。
参考文献。
（1）李进都《房地产税收理论与实务》，中国税务出版社2000年版。
（2）邓宏乾《国外房地产税制介绍与借鉴》，中国家庭网2001年7月9日。
（3）路小平、刘洪玉《我国房地产税制的现状及改革设想》，《税务研究》2002年第7期。
（4）小颖《开征物业税宜缓行》，《南方日报》2004年2月13日。
绩效审计报告篇十二
x有限公司董事会：
我们接受委托，审计贵公司xx年12月31日的资产负债表及该年度的损益表、现金流量表。这些会计报表的真实性由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是根据中国注册会计师独立审计记录等我们认为必要的审计流程。
自20xx年1月后，股市大幅度下跌，贵公司所持短期投资股票，如在3月10日转帐，将导致570万元投资损失，这事项我们已在审计过程中提请贵公司予以关注。
我们认为，上述会计报表符合《企业会计准则》和《会计制度》的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司xx年12月31日地财务状况和该年度经营成果以及现金流量其情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。
会计师事务所(公章)。
中国注册会计师(签名盖章)(地址)年月日。
1.因未调整事项而发表保留意见的审计报告。
绩效审计报告篇十三
在2016年9月发布的2015年审计署绩效报告中指出在接下来的审计工作计划中要把保障百姓的基本民生作为审计工作的重点，重点关注低收入群体的社会救助是否真正地得到了改善。社保基金审计主要针对对于社保基金的筹集、支出、运营等相关环节，主要方式为传统的审计方式，虽然我国对于这方面的研究在不断地深入，但是实际工作过程中还仍然存在着诸多问题，例如:审计方法使用不准确，缺乏完整的评价体系，信息不对称等。为解决在当下社会保险基金绩效审计中出现的问题和现阶段基金运营存在的诸多问题，本文将构建有效的社保基金绩效审计体系以及对于如何应对审计中出现的问题提出一些合理建议。
1、社保基金绩效审计当前缺乏完整的评价标准。
社保基金审计标准的缺乏，实践中必然会导致审计目标、审计程序、审计责任以及审计评价等可遵循规则的不统一。社保基金审计需要一套严格的标准来保障其审计工作的效率和效果，需要有健全严明的执行程序和衡量标准，其在审计过程中还需要财政、税务等相关部门的配合，由于社保基金审计缺乏标准，使得在实践中无法建立如民间审计那样具有完整性、层次性、具体性的审计体系。社保基金的运营是非盈利性质的，涉及到公共领域基础设施、基本保障等多方面的公共效益，应当使用多种成本效益指标作为分析政府非营利性公共服务的指标准则。同时在审计人员进行审计工作时，由于社保基金作为公共服务而导致其具有社会效益难以进行量化的特点，往往会根据实际情况的不同基于审计人员的专业判断进行分析，这也导致我国社保基金绩效审计指标体系未能形成完整一致的标准。
2、客体舞弊与监管机制的缺失给审计带来风险。
我国人口众多规模庞大、各个地方情况的不同、社保基金的项目众多导致我国社保基金情况比较复杂，因此对于社保基金运营机构的管理容易发生问题，这就导致在进行社保基金的运营时容易增加舞弊发生的可能性。当存在舞弊发生的压力与动机时，舞弊人员会考虑机构的整体环境，是否对舞弊提供宽容的环境，现阶段我国某些机构内部可能会处于不适当的价值观或者道德标准的环境下，这样的环境会给予舞弊人员宽容的态度，变相为舞弊的滋生提供了温和的发现环境。近几年发生过的社保基金运营机构向不符合条件的人员发放养老金以及隐瞒人员死亡信息、收入不入账、农民工等部分人群保障政策未落实等问题都可以看出社保基金运营机构在执行相关制度与基金管理等方面都不够严格。究其原因无非是由于在某些部门违规违纪的行为依旧存在与我国对于社保基金管理运营相关监察不够严格。
3、审计人员缺乏足够的独立性与专业胜任能力。
我国政府审计机关现阶段实行的是双重领导机制，法律规定这种领导方式本意是使审计机关保持应有的独立性，但从实际审计工作中看来审计机关缺乏实质性的独立。因此在实际审计工作进行中，审计机关在体现其作为政府机构监督者时往往会受到政府机关的干预，审计机构的独立性不能够完全体现出来，这就导致在政府审计工作中会由于政府机关的干预而使得审计结果未能按照实际情况进行反映。审计机关审计人员都是通过审计公务员考试进入的，在报考时仅仅进行简单的专业为会计或者审计的要求，并不会再进行详细的分类。当代审计是多元化的，因此通过审计公务员开始进来的审计人员都拥有会计与审计知识，但面对社保基金审计这种具有专业性的工作时，可能会表现的能力与相关的专业知识不足。在进行这种专业性较强的审计工作时，审计人员往往表现的审计专业胜任能力不足，从而使审计工作的开展受到很大影响，也影响审计工作完成的效率和效果。
4、社保基金绩效审计工作获取数据难度较大。
我国社保基金的整个运作流程涉及收缴、管理、投资运营、支付等诸多环节，而处理这些环节的财务数据是非常复杂的，这导致社保基金业务的数据信息的收集、存储、传递及其归集、汇总等处理流程都需要通过数字信息化的方式来完成，除此之外社保基金绩效审计工作，还要求针对社保基金业务原始数据通过现代数字化的方式进行加工与整理，并且进行更加充分的处理分析。这种使用现代数字化方式处理加工数据的方法是一种审计环境的客观改变。而这种改变为社保基金绩效审计的取证工作带来了一定的难度，并且在审计工作中存在一定不可量化的问题，在审计中只能进行定量来分析，其双重作用的综合影响会导致审计工作的结论产生一定的不确定性，甚至与事实产生一定的偏差，而这种影响会对社保基金绩效审计增加工作的风险性。
1、制定详细的审计标准为绩效审计提供依据。
审计工作应当建立在一定的审计价值评价标准之上，审计评价标准是进行审计工作的基础。而我国审计评价标准没有针对社保基金审计这种具有特殊性的审计工作制定特定的审计评价标准，因此，我国社保基金评价标准还需要完善。在此对社保基金绩效审计提出一些意见:一是经济性评价标准。社保基金是一种社会公共资源，应通过维护成本最低来达到经济性。二是效率性评价标准。参保者在把资金交给社保机构的过程中会考虑资金的安全或者是否能够增值保值。因此如何提高社保基金的投入与产出的效率性是非常关键的。三是效果性评价标准。社保基金管理机构相关工作是否能够达到预期、工作人员进行工作的积极主动性、社保基金预计收缴金额与实际收缴金额是否一致这些目标的实现来进行评判社保基金管理的效果。四是公平性评价标准。具体来讲则是:参保对象的保险待遇是否公平，社会保险对象接受基金是否公平，保险公司与部门对保费的要求标准应当是一致的。五是公正公开评价标准。社保基金工作的开展应当是面向公众，是公开透明的。
2、加快速度推动社会保障工作法制化建设。
从国内外开展社保基金绩效审计工作的实践工作来看，可取的经验应当是具有较为完善的法律体系与运营管理体系。刚开展审计工作有了相应的法律体系作为依据，社保基金绩效审计的法律地位才可以得到有效的明确与保障，当明确好社保基金绩效审计的法律地位时，才能有效推动我国养老保险绩效审计工作的开展。建立完善的社保基金绩效审计法律体系，明确参保单位与相应参保人的职责与权力，使社会保险制度及其社保基金管理、运营和监督过程都纳入到法治化和规范化的发展轨道。
3、发挥社会审计的辅助功能进而加强审计独立性与专业胜任能力。
当前我国社保基金管理、运营部门工作内容复杂多样，随着国家相关政策对于社保基金的调整，当前社保基金绩效审计也变得复杂，因此在过去基础上使用的传统审计人才无法较快适应审计工作的调整。假如在社保审计工作中能够引入社会审计来参与工作，社会审计作为一个相对于政府审计更加相对独立的组织，具有更高的独立性。在我国由于社会审计行业存在的竞争压力，很大程度上提升了社会审计的专业胜任能力。我国社保的工作量十分庞大，有效的政府审计人员来完成如此繁重的任务具有一定的难度，因此是否可以考虑将社会审计引入社保审计工作中来，这样做不仅可以较大程度的利用社会审计中注册会计师的专业能力来辅助完成审计工作，能更加公平客观的对待政府社保工作，节约了审计资源与成本。
4、推进全面科学社保基金联网审计现代化建设。
当前的社保基金审计采用的方法主要还是依赖于手工查账、检察业务，这种审计方法不能够提高审计绩效，也未能降低审计成本。在计算机审计为主流的大环境下，部分地区已经完成社保联网管理，审计机关应尽快推进建设联网审计，加强社保联网审计规范化，统一各地联网审计的操作流程、审计程序、软件要求等各个环节要求，进一步进行规范化管理。同时政府应当在系统建立的同时出台相关联网审计标准与指南，明确相关要求，促进联网审计发展的规范化。在硬件方面，统一联网审计单位的数据中心机房建设标准，配备全国统一的硬件设备;在软件方面，使用统一技术支持的联网审计软件标准完善联网审计软件研发与技术支持高管理制度等。
绩效审计报告篇十四
企业绩效审计标准是指衡量、判断企业经济效益高低与优劣的准绳，也是审计人员提出审计意见，做出审计结论的依据。我国尚未建立系统、科学的绩效计量体系，缺乏公认的缋效审计标准。本文在介绍企业绩效审计的涵义与标准的基础上，从保全性、合法性、经济性、效率性、效果性等方面构思了基本框架，旨在说明企业绩效审计的标准不应该是单一的标准，而应该是标准的集合。
关键词：绩效审计标准经济性效率性效果性
绩效审计是对一个组织利用资源的经济性、效率性和效果性进行的评价，在国外一般称为“3e审计”。由于绩效审计涉及社会经济活动的各个行业、部门、单位和城镇居民，使得绩效审计对象千差万别，衡量经济性、效率性和效果性的标准和尺度难以统一，给审计师客观公正地提出评价意见造成困难。建立绩效审计计量体系，旨在寻求一种公认的、不存在异议的评价标准，为审计师进行绩效审计提供明确的目标。审计师在绩效审计过程中，根据什么对经济活动进行调查取证，对所掌握的审计证据进行鉴别、分析和判断并推导出审计结论，这在客观上要求有一个指导审计活动、计量被审事实，界定经济效益质和量的标准。世界上许多国家在绩效审计实践中对经济性、效率性、效果性等要素进行综合评价。其中，经济性是指以最低费用取得一定质量的资源，即支出是否节约;效率性是指投入和产出的关系，包括是否以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出，即支出是否讲究效率;效果性是指多大程度上达到政策目标、经营目标和其他预期结果，即是否达到目标。绩效审计的目的是从第三者的角度，向有关利害关系人提供经济责任履行情况的信息，促进资源的管理者或经营者改进工作，更好地履行经济责任。绩效审计是由政府和内部审计部门进行的。国有企业绩效审计是由政府审计机构进行，而上市公司绩效审计是由企业内部审计部门进行。本文的着眼点是针对国有企业绩效审计展开论述的。政府审计机构对企业进行绩效审计，将企业经营管理中存在的问题和建议、与同行业的差距等情况报告给企业，有利于评价企业可持续发展的能力，促使企业重视经济与社会的可持续发展，有利于审查与评价投资项目可行性，遏制重复投资，提高我国企业的国际竞争力。
目前在绩效审计领域主要有以下三种绩效评价体系作为企业绩效审计的标准。
1999年财政部、原国家经贸委、人事部、原国家计委联合印发的《国有资本金效绩评价指标体系》及《国有资本金效绩评价操作细则》，重点评价企业资本效益状况、资产经营状况、偿债能力状况和发展能力状况四个项目内容，通过8项基本指标、16项修正指标和8项评议指标三个层次对企业效绩进行层层深入分析，以全面反映企业的生产经营状况和经营者的业绩。经过几年的实践，2002年，财政部、国家经贸委、中共中央企业工作委员会、劳动和社会保障部、国家计委对《国有资本金效绩评价操作细则》进行了重新修订，修改了某些指标，制订了《企业效绩评价操作细则(修订)》，基本形成了以定量分析为基础，定性分析为辅助，定量与定性分析相互校正的综合评价体系。基本指标与修正指标的设置，较合理、全面地反映了企业的整体绩效，有利于国有资本的保全与企业的生产经营。标志着新型企业绩效评价体系和评价制度在我国的初步建立。这是目前我国最权威的国有企业效绩评价方法。
该系统是在1992年由哈佛商学院的罗伯特?s.卡普兰教授和其同事大卫?诺顿教授发明的。“世界500强”中有80%的企业在应用平衡积分卡。平衡积分卡是围绕企业的长远规划，制定与企业目标紧密相连、体现企业成功关键因素的财务指标与非财务指标而组成的绩效衡量系统。它是从企业的战略出发，将企业及其内部各部门的任务和决策转化为多样的、相互联系的目标，然后再把目标分解成财务状况、顾客服务、内部经营过程、学习和成长四项指标。(图1)为bsc基本思路示意图。
美国斯特恩-斯图尔特咨询公司在1982年提出了经济增加值的概念，建立了eva的管理模式，1991年他们又提出经济增加值的指标。经济增加值，也就是经济利润、剩余收入，简单的说，就是公司经过调整后的营业净利润减去投入的全部资本成本后的余额，其公式为：eva=调整后税后营业净利润一资本成本=调整后税后营业净利润一资本投入额×加权平均资本成本率(wacc)
其中，资本投入额=权益资本投入额+债务资本投入额;wacc=权益资本比重×权益资本成本率+债务资本比重×债务资本成本率。在eva方法中，对税后营业净利润的调整内容达到200多项，通常包括研发费用、商誉、初始投资、资产清理等，企业具体运用时要根据实际情况进行调整。
考虑了权益资本成本，因此真实反映了企业的经营业绩。对于eva来讲，尽管传统的财务报表依然是进行计算的主要信息来源，但是它要求在计算之前对会计信息来源进行必要的调整，尽量剔除会计失真对绩效评价的影响。此外，它将股东财富与企业决策联系在一起，注重了企业的可持续发展，显示了一种新型的企业价值观。但是该绩效评价体系也存在着一定的局限性，如适用范围的局限，研究标明，eva不适用于金融机构、周期性企业、风险投资公司、新成立企业等企业;eva使用资产历史成本，没有考虑到通货膨胀的影响;只注重财务方面的评价，忽视了非财务方面的评价;eva是历史性的而不是前瞻性的，无法计量一家企业在行业中创造财富的相对地位。
(一)绩效审计标准的原则
科学发展观是我们党对社会主义现代化建设指导思想的新发展。按照科学发展观的要求，我们必须做到至少七个坚持，即坚持以经济建设为中心，坚持经济社会协调发展，坚持城乡协调发展，坚持区域协调发展，坚持可持续发展，坚持改革开放和坚持以人为本。所有这些“坚持”结合起来意味着要求我们国家的整体经济和社会效益都必须得到极大的提高，为此，加强绩效审计已成为我们国家整个审计工作的重要战略选择，同时也是历史的和现实的选择。以怎样的标准对企业的绩效进行计量是开展绩效审计的关键。科学发展虽然没有给出具体的计量标准，但却指出了计量标准的一般原则，即全面、协调、可持续。我们认为，这一原则也可作为我们制定绩效审计标准的一般原则。绩效审计的本质含义是“3e”，即经济性、效率性、效果性，它们的实现必须以坚持全面、协调、可持续的发展观为前提。
(二)企业绩效审计标准架构
从绩效审计产生的根源来讲，绩效审计要代表社会公众对政府和企业行为进行监督，这是绩效审计的第一重责任;从绩效审计的实施过程来看，绩效审计要代表政府主管部门了解企业行为的经济性、效率性和效果性，并提出改进管理的建议和意见，这是绩效审计的第二重责任。绩效审计的目标是促进受托经济责任中的绩效责任得到全面有效地履行。因此，在具体制定的过程中应该从以下几个方面来考虑。
(1)计量标准的设置。
要全面反映经济、社会和人的全面协调发展，不能片面地用经济指标考核企业。传统的企业绩效审计是以财务审计为主的，主要是确定企业提供的财务报表是否根据会计准则公正的说明了财务状况和经营成果。在平衡积分卡绩效评价系统中，虽然引入了非财务指标，但是由于部分指标的量化工作难以落实，在实际应用中，存在一定的难度。在企业的绩效审计工作中，还依然是以财务审计标准为主。因此，在标准的设置上，首先要解决的问题就是非财务指标的量化问题以及如何用非财务指标进行企业的绩效审计。
(2)经济指标的设置。
既要重视反映经济增长的短期绩效指标，又要重视反映经济发展的长期绩效指标，使短期绩效指标服从于长期绩效指标，注重经济和社会发展的可持续性。在衡量企业发展能力的指标中，应该增加可持续增长比率这个指标。可持续增长比率=净资产收益率×(1-股利支付率)。增加可持续增长比率，可以进一步衡量企业的可持续发展能力。可持续增长比率与净资产收益率和企业的股利政策、以及企业的再融资政策密切相关，也与企业的销售规模、营运能力、资本结构等诸因素有着密切的联系。只有将各个因素协调好，才能使企业拥有可持续发展的能力。
(3)构建企业绩效审计集合标准。
为企业绩效审计标准设计思路。保全性标准是指企业的经营者在经营管理的过程中是否保证了受托经济资源的安全完整。就国有企业来讲，显得尤为重要。所谓国有企业就是国有独资企业和国家控股企业，在国有企业里最主要的资产是国有资产。国有资产归全民所有，并由代表全民利益的人民政府来集中行使所有权，并且是收益的最终索取人。西方国家存在着及其根深蒂固的观念，即管理公共财产的人必须向公众说明财产的使用情况，而不能将其作为自己的财产任意处置，这一观点也正在得到我国普遍接受。因此，对企业进行绩效审计，要在财务资料真实可靠的基础上，对国有资产保值增值的指标进行分析，看企业是否达到了保全性的标准，这样有助于防止因盲目决策造成的资源浪费和国有资产流失，也有助于评价国有企业领导人员在国有资产管理方面的责任。合法性标准是指企业的'经营行为是否符合有关法律、法令、制度、指令、方针(政策)、预算(计划)、合同与程序等的要求，包括财务报告是否遵守了公认的会计准则和会计制度，以及相关的法律法规和规章制度;是否如实反映了企业的财务状况、经营成果及现金流量情况。绩效审计应该和财务审计相结合，在进行审计的时，财务收支的真实性和完整性审计的重点在于资产项目和损益项目，查明有无隐瞒资产、少报资产或算假账、搞虚盈，形成经营隐患的情况。保证会计信息真实可靠完整，是国有企业领导人员的主要经济指责，也是审计评价工作内容的基础。经济性标准是指企业是否以最低的资源消耗获得一定数量和质量的产出，即在保证适当质量的前提下，以最低的成本取得所需要的人力和物力资源并提供合格的服务。它是从获取资源的角度来讲的，强调的是节省程度，追求花费最小化。效率性标准是指企业是否以较少的投入获得一定数量和质量的产出或以一定投入获得较大数量和较高质量的产出，即支出是否合理。强调的是产出与投入的比例关系，追求产出投入比的最大化，要求受托经济资源的运用必须具有效率。效果性标准是指企业的经营是否达到了预定的目标，实现程度如何，产生了哪些影响和效果，强调的是实际效果与预期目标之间的关系，追求效果的最优化。它要求企业的经营行为应该或必须为全面实现各项计划、预算或预期经营目标而奋斗。审计的任务最初是检查预期目标是否达到，不考虑为达到预期目标所投入的资源情况。当然，既经济而又有效率的取得预期效果是可能的。随着社会的发展，企业的社会责任延伸到环境保护等以往未涉及的领域，效果性的内涵也在不断扩大。社会性标准是指企业的经营行为是否符合社会需要与要求，是否符合社会整体利益的要求并为社会作出贡献。它要求尽可能消除或减少企业经营行为对社会造成或带来的不利影响，如环境污染、失业、劣质商品与服务等，但社会对企业作出的贡献也要给予鼓励和正确的评价。在这个标准的制定过程中，有关环境的部分可以参考环境审计的内容，借鉴国外环境审计的标准，加大用于环境保护的经济投入，构建系统的环境审计理论，从消极防范向积极防范发展;同时，在进行绩效审计时，可以通过问卷调查、民-意测评等方式对企业缓解就业压力、产品及服务质量、对公益事业的态度等方面作详尽的调查，社会公众对企业进行的活动有其自身的衡量尺度，该衡量尺度通常通过媒体或社会舆-论体现出来。控制性标准是指企业是否建立了严密的控制系统对经营行为及其过程实施严密的控制。建立并实施控制是受托经济责任的必然内容。这里的控制就是我们通常所说的内部控制结构，它包括内部会计控制与内部管理控制两大方面。内部控制是保证组织内部生成的经济信息真实可靠、财产物资安全完整、法规制度得以遵循以及经营方针政策得到贯彻和经营目标得以实现的重要机制。
上述标准不能割裂开来，相互之间有着紧密的联系。在这个初步构思的框架中，经济性标准、效率性标准、效果性标准是核心，充分反映了绩效审计的本质，强调的是企业管理的结果;保全性标准、合法性标准是前提和基础。绩效审计产生的根源是受托经济责任关系的确立，因此保全性标准应是企业绩效审计中首先要关注的问题，绩效审计直指公共资产、资源运用的本质，合法本身不是目的，合法是公共资产、资源运用的底线要求，而且可以通过运行规则与控制措施的完善予以保证，只有满足了底线要求，才能进行更高层次的审计，即绩效审计;社会性标准实际上是强调了对企业绩效审计范围的扩大，企业绩效并不仅是局限于经济上的绩效，还应该将环境因素以及对社会的贡献等考虑进来;控制性标准强调的是企业管理的目标和过程。在传统的审计中，审计目标是对财务信息的真实性发表意见，强调审计要从内部控制和管理情况人手，因为有效运行的内部控制可以为财务信息的可靠性提供一定的保证。企业绩效审计更是如此。从绩效审计的本质特征来看，管理情况从来都是绩效审计的一个重要内容和切入点。其中战略内容的审计应是其关键。具体包括企业是否确立了与环境相适应的企业使命、战略意图和战略目标，企业制定的战略是否合理、。
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绩效审计报告篇十五
2004年底，审计署在南京召开了全国审计机关人才和廉政工作会议，会议首次提出了审计机关要加强人力资源建设，把人才培养与人才建设放在了前所未有的高度。要实现审计人才战略，审计机关就必须由传统行政事务性的人事管理过渡到的人力资源管理。审计机关人力资源的开发和管理中对“人”的激励是一个重要内容，创建一个科学、公正、有效的激励机制是每个审计机关领导者的工作目标和重要使命，但如何实现这样的激励机制?首先需要解决的是如何对审计人员工作业绩进行科学、客观、公平的评价和考核。
一、相关概念的界定和介绍
1.激励
激励不是本文探讨的重点，但绩效只是激励机制一个组成部分，在了解绩效考核之前，有必要对激励的内涵进行简单介绍。激励就是通过使用织成员的需要、愿望、欲望等得到满足，引导他们以组织或领导所期望的方式行事。
激励是一个包括奖惩、绩效、提拔、晋升、培训等在内的完整体系，通过激励可以充分调动组织成员的积极性和主动性，使其潜力得到最大程度的发挥，从而激发其创造性和革新精神，最大化实现组织目标。结合审计机关来举例说明，比如《审计署2003至2014年审计工作规划》中确立了强化审计质量控制的目标，要使这一目标得到贯彻和实施，必须要运用激励措施使提高审计质量成为审计人员的需求，然后产生主动提高审计质量的欲望和动机，再付之于审计工作行为之中。
2.绩效和绩效考核
管理理论界对绩效的解释很多，“对组织中成员的贡献进行排序”、“为了客观评定职工的能力、工作状况和适应性，对职工的个性、资质、习惯和态度，以及对组织的相对价值进行有组织的、实事求是地评价，包括评价的程序、规范、方法的总和”、“对职工现任职务状况的出色程度，以及担任更高职务的潜力，进行有组织的、定期的并且是尽可能客观的评价”、“用系统的方法、原理，评定、测量员工在职务上的工作行为和工作效果”……综合起来主要是两个声音即行为论和结果论。比较共认的是brumbrach关于绩效的定义，他认为“绩效是指行为和结果，行为由从事工作的人表现出来，将工作任务付诸实施。(行为)不仅仅是结果的工具，行为本身也是结果，是为完成工作任务所付出的脑力和体力的结果，并且能与结果分开进行判断”。这一定义告诉我们，当对员工个体的绩效进行管理时，既要考虑投入(行为)。也要考虑产出(结果)，绩效包括应该做什么、如何做和做得怎样三个方面。而绩效考核就是通过对工作人员的全面评价，判断他们是否称职，并以此作为人力资源管理的基本依据，切实保证工作人员的报酬、晋升、调动、职业技0e开发、激励及辞退等工作的科学性什么叫正品行货。针对审计人员而言，审计人员的绩效就是审计人员从事财政财务监督活动的行为过程和行为结果;审计人员的绩效考核则是对审计人员审计工作行为和工作结果的评价。
3.系统结构模型
系统是由两个以上有机联系、相互作用的要素组成，具有特定功能、结构和环境的整体;结构即组成系统诸要素之间相互关联的`方式;模型是现实系统的代替物和理想化抽象，它描绘了现实系统的主要特点。研究一个系统，首先要知道系统中各要素间的相互关系，也就是要知道系统的结构或建立系统的结构模型，系统结构模型是表示系统构成要素以及他们存在着的本质上相互依赖、相互制约和关联情况的模型。我们可以把审计人员绩效考核看作一个系统，影响此系统的要素有若干，我们能够通过建立数学模型，对其进行定量分析。
常用的系统结构模型化技术有：
关联树法、解释结构模型化技术、系统动力学结构模型化技术等，其中解释结构模型化(1sm)技术是量基本和最具有特色的系统结构模型化技术，也是本文应用的技术。ism技术是由美国j，n.沃菲德教授于1973年开发的，其基本思想是：通过各种创造性技术，提取问题的构成要素，利用有向田、矩阵等工具和机技术，对要素及其相互关系等信息进行处理什么叫正品行货，最后用文字加以解释说明，明确问题的层次和整体结构，提高对问题的认识和理解程度什么叫正品行货。
4.系统评价
系统评价就是全面评价系统的价值，而价值通常被理解为评价主体根据其效用观点对于评价对象满足某种需求的认识。系统评价主要由评价对象、评价主体i评价目的、评价时期、评价地点及评价方法等五要素构成的问题复合体，系统评价其实是在系统结构模型的基础上，对系统各要素的重要性进行排列。系统评价的方法主要有关联矩阵法、层次分析法、模糊综合评判法，其中层次分析法(analytichierarchyprocess，ahp)是本文主要运用的方法。
ahp法是由美国运筹学家、匹兹堡大学教授http://萨迪 20世纪70年代初提出的，该方法首先被应用于美国国防部“应急计划”的研究。该方法基本思想是：把复杂问题分解成各个组成因素，又将这些因素按支配关系分组形成递阶层次结构，通过两两比较的方式确定层次中诸要素的相对重要性，然后综合有关人员的判断，确定备选方案相对重要性的总排序。整个过程体现分解一判断一综合的思维特征。应用在审计人员绩效考核系统中就是对影响审计人员绩效考核各要素指标的权重进行分析。
5.研究对象
审计机关与其他政府机关不同什么叫正品行货，审计工作是专业性特别强的工作，需要审计人员具备、计算机、外语等基础知识，还需要具备财务、工程造价、资源环境等专业知识。本文研究的对象仅限于审计业务人员，不包括审计机关管理人员，因为这些人员与其他政府机关的公务人员性质相近，不能体现审计人员的特质，所以其绩效考核不在本文研究范围内。
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绩效审计报告篇十六
为提高员工工作积极性，加强公司制度管理，实现部门工作目标,结合审计工作制度和公司相关政策制定本制度。
绩效考核的目的'是获取审计员审计工作的水平，有助于发现其工作的优点和不足，有效地提出合理化建议，也是审计员调整薪金和晋升的参考依据。
考核项目
考核内容和方式
标准分
得分
工作态度
对职责范围内的事是否主动积极完成，确保工作顺利进行。不主动、不积极每次扣1分，下不保底。是否能勇于承担责任，工作不推诿。每发生一次推诿现象，扣1分，下不保底。
5
遵纪守法
是否能严格遵守公司《员工手册》。每违反一次，扣0.5分，下不保底。 思想觉悟状况、工作是否任劳任怨，诚恳敬业。有不负责任的 言行，每次扣1分，下不保底。
5
业务素质
专业知识的学习与业务能力的提升状况。 同一类失误连续发生， 除第一次外，每次扣1分，下不保底。
20
执行制度
执行制度原则性错误，每次扣2分；制度执行不力，每次扣0.5分，下不保底。
10
工作配合
协同其他部门开展工作， 按时完成上级领导交办的临时性任务。 事务完成不积极、不主动，每次扣1分，下不保底。
10
造价管理
审计部各种资料文件往来、发放未执行登记、备案、签字手续 或手续不齐全每项扣2分，下不保底。 工程经济签证资料填写、收集、办理不认真并与工程进度不同 步，每项扣5分，下不保底。 对重大工程造价问题、成本异常情况没有上报上级领导，每次 扣5分，下不保底。 由于图纸掌握不透等原因致使工程量计算有误，每项扣2分， 下不保底。造成损失，另行处罚。 造价、经济、技术资料管理混乱，每项扣2分。 未对两算进行对比或对比评价有偏差，每项扣5分，下不保底。 编制的工程施工产值、市场计划报表不准确，每次扣4分。对工程造价信息收集不及时，造价政策动态把握不确定，每项 扣2分，下不保底。 对各种工程造价原始资料保存不全面，每次扣5分，下不保底。
50
评
价
总
分
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绩效审计报告篇十七
权力是对有价值资源的控制公权力的行使就是占有和支配公共资源。政府通常通过税收或提供垄断性服务的方式获得公共资源来服务社会大众，即取之于民、用之于民。社会公众与政府的委托代理一旦确立，政府就掌握了国家资源进行国家事务管理，而社会公众的控制力和约束力是不足的，故社会公众希望政府的政策制定、权力行使、资源的利用能公开透明化，避免滥用权力和资源，规避政府人员作为理性经济人所产生的道德风险和逆向选择，能及时的发现问题、解决问题。政府为了能够更好地成为服务型政府，提高服务水平和服务质量，不懈怠地履行社会公众的受托责任，不仅要对公共资源的合法合规性负责，而且还要对公共资源的经济性、效率性、效果性负责。总之，公共受托责任是政府绩效审计发展的内生性动因，政府绩效审计也因公共受托责任的发展而发展。
（二）新公共管理理论。
20世纪70年代到20世纪80年代，随着传统的公共管理体制不断暴露其冗长的组织结构所带来的政府效率低下、公共预算总额盲目扩大带来的经济财政危机等引起公众强烈不满的问题，社会大众的价值观念不断变化、民主意识和参与意识不断增强，民众对政府提出了更高的要求，于是在英、美等西方国家掀起了政府改革运动，称为新公共管理运动。这场改革实行全面质量管理和目标管理的企业管理理念和方法，引入竞争机制来提高政府工作效率，增加顾客导向理念来改善政府和社会的关系，从注重机构、过程和程序转为注重项目、绩效和责任，来创造一个高效、负责的新型政府。在新公共管理背景下，政府绩效审计是对政府绩效管理进行监督和评价的一种有效工具。同时这种背景也为政府绩效审计提供了良好的政治环境和发展动力。
（一）以水利工程项目。
绩效审计目标为指导首先要厘清水利工程项目绩效审计的思路，明确水利工程项目绩效审计的定位，确定水利工程项目绩效审计的目标，以目标为导向来确定水利工程项目绩效审计的内容、范围、方式和方法。
（二）针对不同水利工程项目。
绩效审计目标设计评价指标水利工程按目的或服务对象可分为防洪工程、农田水利工程、水力发电工程、航道和港口工程、供水和排水工程、水土保持工程和环境水利工程等。因此在对水利工程项目进行评价时，不能设计一个通用的评价指标体系，而是要根据不同目的或不同服务对象“量体裁衣”地设计针对性的评价指标。
（三）选择评价标准。
评价标准是审计人员对被审计单位进行评价的尺子，具有指导性和根本性的作用。在水利工程项目已经存在的国家标准、行业标准和相关主管机关制定的标准，可以直接纳入评价指标体系中，但要注意归纳并注意更新修正。如《中华人民共和国水利行业标准》、《水利工程建设项目招标投标管理规定》、《水利工程建设程序管理暂行规定》、《水利基本建设资金管理办法》、《水利部基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》等法律法规的具体内容作为评价定性和定量指标的标准。对于在水利工程项目中存在一些不符合实际情况的标准，要与水利工程项目的人员进行沟通改进并能得到项目人员的认可。对于在水利工程项目中缺少某些可以应用的评价标准，听取在相关领域有深造诣的专家的意见和建议，再同有关专业主管部门商讨，由它通过法定程序制定。
（四）灵活运用审计技术与方法。
跟踪审计和绩效审计的结合，加大了绩效审计的深度和广度。从水利工程建设项目生命周期理论角度反映建设程序各个关键环节的逻辑关系，从管理角度对绩效进行描述，使得绩效审计所要获得的审计证据远远要多于传统财务收支审计所要获得的审计证据。除采用传统财务收支审计技术和方法外，要针对不同关键环节的内容和问题采取针对性的审计技术和方法，从而提高审计证据的准确性和适当性，能更好进行绩效评价。如在对水利工程项目进行绩效审计过程中，利用财务收支审计的分析程序，可以发现资金管理的问题；利用穿行测试可以发现水利工程项目内部控制制度的缺陷；采用调查问卷法获得社会公众对水利工程项目的满意度；利用环境保护专家的工作评价水利工程项目对自然灾害、人文和自然景观的影响；采用结果导向分析评价水利工程项目的效果，采用问题导向分析水利工程项目问题产生的原因。实践是检验审计技术和方法的唯一标准，只有通过实践才能找到水利工程项目各个环节不同内容和问题的最适合的方法。
（五）将定性与定量方法相结合。
水利工程项目建设有政治、经济、社会、环境的目标，其中经济性评价可以量化，而政治、社会、环境评价难以量化，只能通过定性衡量，如水利工程移民对移民工作的满意度，水利工程对古迹和自然景观的影响等。对于经济性指标，要从不用角度、不同层次设置定量指标，使定量评价结果更加准确，更具有证明力和说服力，如从资金到位率、资金利用率、资金有效率、结余资金率、资金挪用率、资金损失浪费率来评价资金在筹集、使用、监督管理方面整体效益。而对定性评价指标，要有较强的原则性，全面完整评价，提高定性评价的科学性。但定性指标和定量指标都存在一定的局限性，不能一味地追求量化使评价体系简便化，也不能一味追求定性指标使评价体系更加准确而忽视量化带来的简便。
（一）传统审计观念制约。
绩效审计在我国的发展还不成熟，传统审计观念根深蒂固，无法发挥起促进作用的能动性。审计人员在对水利工程项目绩效审计还没有跳出传统审计的圈子或是不自觉地将重点转向财政收支审计，没有从整体宏观的角度，长远发展的角度对水利工程项目绩效审计进行深入的探讨，停留在概念和框架上。
（二）审计管理体制制约。
水利工程项目的开展涉及到我国多个政府部门的审批和监督。水利部门负责水利工程项目的立项、审批；财务部门负责水利工程项目资金的拨付；水利部门的建设与管理部门监督指导水利工程项目的勘察设计、工程招投标、工程监理以及工程质量和安全等；审计各级机关负责对不同级别的水利工程项目进行财务决算审计；有关主管部门负责水利工程项目的日常运营管理。因此在这种多重领导监督体制下，各个部门可能会出现不协调的现象，造成监管不当和失控。而且审计机关与其他政府部门共同受中央和地方政府的领导，千丝万缕的利益纽带使得难以克服的审计超然独立性问题。
（三）审计资源制约。
绩效审计与传统的财务审计相比，审计范围更广、审计内容更多、审计程序更复杂、所消耗的人力财力物力更多。水利工程项目绩效审计所需的资料有很多是从外部获得的，社会效益、环境效益存在滞后性，对其评价需要长时间的数据收集和调查。审计资源受到限制会使审计范围缩小，获取的审计证据变少，审计结论不准确，审计风险加大，给审计人员对水利工程绩效审计带来了一定的难度和压力。
（四）审计人员素质制约。
由于我国各地经济文化教育发展水平不同，地理环境的差异，使得水利工程项目实施的具体情况各不相同。加上我国政府对民生问题的关注，使得民生水利工程项目比重加大，尤其是农田水利工程，只有基层审计人员才能了解其具体情况。从审计专业知识结构来看，开展水利工程项目绩效审计，审计人员除精通财务、会计、审计等专业知识外，还需要掌握管理学、经济学、统计学、水利工程技术、环境保护等方面的知识，这与开展水利工程项目绩效审计的人员数量和质量要求存在不匹配，复合型人才严重缺乏。
由于我国绩效审计起步较晚，在水利工程项目绩效审计工作经验不足、案例研究与总结的成果不多，政府绩效审计未形成一套通用的评价体系，更不用说基于行业、类别细分的水利工程项目。虽然国外有大量先进的审计方法和技术，但是由于每个国家政治经济社会发展水平的不同，评价指标存在或多或少的差异，而且对于不同的审计项目审计方法和技术也有所区别。
（一）树立正确审计观念。
为了更好的开展水利工程项目绩效审计，必须树立正确的审计观念。审计机关和人员对水利工程项目进行全过程跟踪绩效审计，从事前、事中、事后对水利工程项目进行评价，不仅要评价水利工程项目的合法性、合规性、真实性，而且要评价水利工程项目的经济性、效率性、效果性，发挥绩效审计“免疫系统”的作用。
（二）强化审计独立性，进行体制转变。
在我国行政型国家审计管理体制下，审计机关难以独立实施监督。通过对水利工程项目进行跟踪审计，可以在一定程度上反腐倡廉，但是监督成本高且监督层次较低。只有从根本上改革审计管理体制才能解决审计独立性问题。美国立法模式使国家审计独立于行政部门行使审计监督权、法国司法型模式使国家审计独立于行政与立法部门行使审计监督权、德国和日本独立型模式使国家审计独立于立法、司法和行政部门行使审计监督权，其中美国立法模式的独立性是最强的。我国可以借鉴美国的立法型审计模式，由全国人民代表大会领导和监督审计署，审计署只对全国人大负责，向全国人大报告工作，审计署对地方各级审计机关实行直线管理。审计署经费实行单独的财政预算，确保审计机关在经济上的独立性。
（三）合理配置人员与整合审计资源。
分工和专业化可以在一定程度上改善资源稀缺性和不可再生性。在审计资源受限的情况下，在中央到地方的政府审计部门下设立专门的绩效审计部门，再分设不同项目的审计小组，与不同领域的`专业审计人员进行匹配。可以通过设立水利工程项目绩效审计组来提高审计效率和效果。另外加强对现有审计内外部资源的整合，加强审计内部人员之间、审计人员与外部人员、审计人员与水利工程项目的人员进行有效沟通，达到审计资源的优化配置。
（四）优化审计人员结构。
具体包括：一是引进管理学、经济学、统计学、水利工程技术、环境保护等专业人才进行综合培训，使其专业知识与审计知识相结合。二是加强对现有审计人员的培训，增加与水利工程有关科目的专业知识，发挥一加一大于二的协同作用。三是目前审计成员中没有水利工程方面的专家，在保持审计独立性的前提下，可以利用水利工程专家的成果，发挥各专业人员的集体智慧。
（五）创新审计方法与技术。
任何审计都离不开数据的支持，水利工程项目绩效审计也无例外。可以借鉴欧美国家的绩效审计技术和方法，在对数据进行分析时采用了统计抽样，计算机辅助审计技术等方法。传统的审计检查监督方法与数学评价法、经济分析法、技术论证法等相结合。通过审计信息化建设，实现水利工程数据资源共享，审计人员能及时发现问题、分析问题、提出解决意见，更好的为水利工程绩效审计服务。在运用时要具体问题具体分析，了解各种审计技术和方法的优缺点，鼓励采用不同的审计技术和方法。在不影响审计质量和审计结论的情况下，对于不同审计方法和技术都能解决同一问题的，选择审计成本最低的那种。
绩效审计报告篇十八
对审计人员工作业绩进行考核时，有一个问题需要注意，即业绩考核是针对审计人员所承担的审计工作而言的，但是审计人员对审计机关贡献的大小不完全取决于其所承担的工作完成的如何，有可能其所承担的工作本身就“无足轻重”，即使工作业绩很出色，对审计机关的贡献也未必会很大。因此，对审计人员的绩效考核，还要考虑到工作业绩以外的、更为深刻的内容。
第二，能力考核。能力考核是对审计人员从事工作的能力进行的考核。一般来说，能力的内容包括理解能力、业务能力、创新能力、组织能力、协调能力。对于一般审计人员，应该侧重理解能力和业务能力;对于技术骨干，应该强调业务能力和创新能力;对于管理骨干，应该强调组织能力和协调能力。
对审计人员的能力进行考核时需要注意，由于能力是不可见的，很难加以量化，因此，通常要通过对审计人员的工作业绩这一外显的标准来间接地考察审计人员的能力。在工作分配合理、审计人员的能力与其职务相适应的情况下，工作业绩大体能够反映审计人员的实际业务能力，但是在实际工作中，审计人员能力的发挥常常会受到外在因素的影响。因此，在通过工作业绩来考察审计人员能力水平时，要考虑以下几个方面的因素：是否存在审计人员本人之外的客观原因影响了审计人员的工作业绩;是否因工作岗位的变动使审计人员对新岗位的任务不熟悉;除了审计人员的工作业绩以外，审计人员在自我开发、自我提高方面的表现如何。
第三，工作态度考核。从理论上说，审计人员的工作能力越强，其工作业绩就越好，对审计机关的贡献就越大。但是在实际工作中，会存在这样的情况，个人能力很强但工作不认真的审计人员，其对审计机关的贡献远远不如那些能力一般但工作兢兢业业的人。所以，审计人员的绩效考核还要包括对工作态度的考核。
工作态度包括工作积极性、工作热情、责任感和自我开发等。由于这些因素较为抽象，因此通常只能通过考核者的主观性评价来考评，也就是说审计人员的工作态度通常只能由直接上级根据平时的观察予以评价。第四，工作潜力评价。审计机关实施绩效管理的过程中，管理层除了要了解审计人员在现任职务上具有何种能力外，还要关注审计人员未来的发展空间，也就是说，审计人员是否具有担任高一级职务或者其他类型职务的潜质。同时，对审计人员潜力的开发也是审计机关人力资源开发的重要内容，促进审计机关的人力资源配置达到最优化。因此，考核审计人员绩效也包括对审计人员潜力的评价。
对审计人员潜力的考核可以通过以下四个方面的综合评价方法来进行：可以参照“能力考核”的结果进行推断;根据审计人员的工作年限及担任各职务工作的业绩等表现来推断，这是一个综合反映审计人员工作潜力如何的指标;通过考试、测验和面谈等方式来进行审计人员潜力查证和判断;通过审计人员的受教育证明、培训研修的结业证明和官方的资格认定证明等判断其应该具有的潜力。但是，这种方法只能作为参考，实际操作过程中，以前三种方法为主。
确保绩效考核的有效性是非常重要的，有效的绩效考核应具备一致性、可靠性、合理性、可接受性和明确性等五个特征。
一致性。绩效考核是与审计机关战略目标一致的工作绩效系统，它强调的是绩效考核需要为审计人员提供一种引导，从而使得审计人员能够为审计机关战略目标的实现做出贡献。这就需要绩效考核具有充分的弹性和敏感性来适应审计机关的战略形势所发生的变化。例如，随着审计机关将审计工作重点由财务审计向效益审计逐步地转移，绩效考核也应该随着审计机关的战略变化而发生变化，否则，就很难正确评价审计人员的工作业绩。
可靠性。绩效考核的可靠性是指考核者判定评价的一致性，不同的考核者对同一审计人员所作出的评价应该是基本相同的。可靠性得以保证的前提条件是，考核者应该有足够的机会观察审计人员的工作情况和工作条件。
合理性。绩效考核的合理性是指将工作标准和审计机关战略目标联系起来，把工作要素和评价内容联系起来，得出合理的工作绩效标准，以工作绩效标准为参照物，明确一项工作绩效完成结果的高低。工作绩效标准是就审计工作的数量或质量要求，具体规定审计人员的工作是否可接受的界限。
可接受性。可接受性是指绩效考核所涉及的人是否能接受它，这里涉及到的人分成两个群体，一是绩效考核的管理者;一是绩效考核的对象，即审计人员。要使绩效考核工作可靠地进行，并提高考核效率，这不仅需要管理者投入大量的工作来保证绩效考核的正常运转，同时，也需要被评价对象的理解和支持。因此，只有完全得到管理者与审计人员两个群体的支持，绩效评价体系的有效性才能得以保证。
明确性。明确性是指绩效考核在多大程度上能够为审计人员提供一种明确的指导，即让审计人员知道审计机关对他们在工作上的期望是什么以及如何才能达到这些期望的要求。明确性对审计人员的后续培训是非常重要的。如果绩效考核不能明确地告诉审计人员，他们必须做什么才能帮助审计机关实现其战略目标，那么，绩效考核就没有完成其战略任务，是无效的。如果绩效考核不能让审计人员知道其在绩效中存在的问题，那么要审计人员改善其绩效几乎是不可能的。
审计机关绩效考核应该包括三个阶段：设定考核标准;以标准为依据对审计人员进行考核;将考核结果反馈给审计人员，促进审计人员进行自我改进与提高。其具体过程如下：
首先，制定考核计划。考核计划是实施考核时的指导性文件。计划的内容通常包括：考核的目的、对象、内容、时间和方法。考核的'目的不同，考核的对象也不相同。例如，晋升考核与年终考核的对象就有差别，前者通常只是在具备晋升资格的审计人员中进行，而后者则往往在审计机关的全体人员中进行。考核目的和考核对象又进一步决定考核的具体内容、实施时间、实施地点以及所选择的考核方法等。
其次，确定绩效考核标准。在考核计划确定以后，最为关键的一个程序就是要确定绩效考核的标准。考核标准的合理性直接决定着考核工作的有效性。首先，如果没有较为客观的考核标准，考核者就无法客观地对审计人员作出正确的评价;其次，如果考核标准制定的不合理，则考核结果和审计人员的实际情况之间就会存在偏差，从而影响考核的公正与公平。因此，根据考核目标和考核内容确定考核标准是绩效考核的重要环节。
再次，实施考核评价。这一阶段是绩效考核的具体实施阶段，考核者要在考核计划的指导下，以考核标准为依据，对审计人员各个方面的表现进行考核，得出考核意见。这一阶段的工作往往是一个从定量到定性的过程，具体包括对每一项考核项目评定等级，并对其进行量化;在此基础上对照审计人员的实际表现为每一个考核项目评分;最后，对各项指标的分数汇总分析，得出考核结果。
最后，考核结果的反馈与应用。这一阶段是绩效考核工作的最后阶段。在考核工作结束以后，审计机关管理层要将考核结果通过一定的方式反馈给审计人员。这种反馈可以有两种形式：一是绩效考核意见认可，即考核者以书面的形式将考核意见反馈给审计人员，若审计人员同意认可，则签名盖章;若审计人员有异议，可以提出，并要求上级主管或管理部门予以裁定。二是绩效考核面谈，即考核者通过与审计人员进行面对面的交谈，将考核结果反馈给审计人员，了解其反应和看法，而绩效考核面谈纪录和绩效考核意见也需要审计人员签字认可。两种反馈形式中，绩效考核面谈是一种较为有效的反馈方法。
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绩效审计报告篇十九
审计环境，是指与审计相关的所有内外部因素的综合，它是审计得以产生、发展与演进的各种客观因素的总和。国内外审计理论与审计实践的发展演进历程证明，审计环境的变化对审计理论与实践产生了深刻的影响。不同的历史阶段呈现出不同的审计环境，由此催生出不同的审计理论与实践；同时，审计环境也在一定程度上受到审计理论与实践发展的反作用。不论是科学、完善、适用性强的审计理论，还是成熟、严谨、针对性强的审计实践，均能够促使审计环境得到大大改善。总体而言，可以以pestle模型来概括审计环境所涵盖的内容，即：审计业务执行的外部政治环境（political）、经济环境（economic）、社会环境（social）、科技环境（technological）、法律环境（legal）以及企业的内部控制环境（environmental）等。作为现代审计的一个重要分支，内部审计不论是其产生的背景还是导致其变化发展的因素，均与审计环境的变换密切相关，本文将以pestle模型为分析工具，来阐释审计环境的变化为内部审计带来了什么，并对内部审计如何在环境变化中实现融合发展的路径进行探析。
二、内外部环境变化是影响内部审计产生、发展的重要因素。
（一）政治环境――内部审计事业的发展与兴衰在一定程度上受到政治环境的制约。
审计业务的政治环境可以理解为在一定历史时期的社会政治制度下，审计这种独立的经济监督活动的法律地位受到国家权力机关的认可与保护。一个国家领导阶层的意志、施政方针与措施等均可由政治环境体现出来。因此，政治环境不仅是内部审计工作得以执行的基础，而且也对一个国家或地区内部审计事业的发展与兴衰产生一定的制约作用。同时，内部审计人员的职业道德水平与思想政治修养的高低也会对内部审计事业发展的快慢产生影响。值得注意的是，即便当前我国的政府机关、事业单位、上市公司以及其他大型企业普遍设立了内部审计机构，也制订了一套自身的内部审计制度体系，但其出发点或许仅仅是迫于行政命令、监管部门的强制性压力，而并非是出于单位自发的需求，这就造成了我国许多单位在内部审计上的先天不足。其实，作为单位内部的一个职能部门，内部审计在执行任何一项工作时均必须将单位的整体目标放在首位，因此，内部审计部门产生的合理逻辑应该是单位自身为加强内部管理的现实需要，而不应是政治的强制性产物。近年来，我国社会主义市场经济体制逐步得到建立与健全，现代企业制度也日益完善，在这样的制度背景下，作为市场经济主要参与者的企业，应将其所拥有与经营的资产的保值增值作为主要目标，内部审计正是保证这一目标实现的推动力。
（二）经济环境――现代市场经济环境促使内部审计由“监督”转向“服务”
当前，内部审计工作的一个显著特征就是从“监督导向型”逐步转变为“服务导向型”，发生这种变化的根本原因在于外部经济环境的变化。审计经济环境由执行审计工作的社会历史时期特有的社会经济发展水平及社会经济运行规律所共同决定。经济环境是客观存在的，它不仅决定着某一事物能否产生与发展，同时由于它为该事物提供着生存所依赖的物质条件，因此经济环境还决定着该事物发展的方向与快慢。为适应市场经济体制中激烈的竞争环境，我国一大批企业确立了现代企业制度，公司法人治理结构、内部审计以及内部控制制度逐步确立与完善。组织结构与经营环境的变化加快了我国内部审计由“监督导向型”转向“服务导向型”的步伐，内部审计所涉及的领域实现了从单纯的财务审计向经营管理审计的扩张，内部审计的职能也实现了由单纯的监督职能转向服务职能、评价职能与咨询职能等共同发挥作用，为组织运作效率的提高与价值的增加发挥积极的作用。
（三）社会环境――人情等因素阻碍了内部审计的发展。
内部审计的发展受到社会环境多方面的影响，如社会整体文化环境、国民平均受教育水平与道德水准等。虽然由于九年义务教育制度的确立与实施，我国基础教育得到普及，国民平均受教育水平普遍提高，道德水准也不断提升。但我们不得不承认，我国的社会环境在某种程度上依然阻碍了内部审计的发展。人情等因素使审计法律法规无法得到全面的贯彻，独立性审计原则也未能得到内部审计人员严格的遵循。内部审计存在于单位内部，在内部审计人员的选派与任命上也由单位的主要领导决定，同时内部审计人员的工作也是受主要领导的领导并对其负责，这种工作模式致使内部审计人员的活动不可能超过单位主要领导的管辖范围，其心理与行为势必会受到制约，致使审计独立性大打折扣。
（四）科技环境――现代科技的进步促使云审计得以产生。
虽然科技环境是内部审计得以产生、发展、演进的先决条件之一，但在研究考察内部审计过程中却很容易被忽视。何谓内部审计的科技环境？即在一定的历史时期内，由科学技术发展水平所决定的技术手段对内部审计所产生的影响。作为内部审计对象的企业，其管理现代化的进程日益加快，面对这一变化，实务界对内部审计技术现代化的要求日益强烈。内部审计是一项专业性、技术性很强的工作，内部审计人员的专业技能能否发挥以及发挥的水平在很大程度上受到科学技术环境的制约。第三次科技革命促使计算机信息技术迅速发展，在使电子计算机在社会生活各个领域中得到普及与发展的同时也为会计信息处理技术、方法与程序得到了根本性变革，内部审计证据的收集方法由此得到改变，审计范围也大大扩张，审计技术处理手段与方法也出现了较大变化。
（五）法律环境――法律法规的健全为内部审计的发展提供了保障。
内部审计的法律环境是指在一定的历史时期内，一个国家的法律法规、政策规章等对内部审计工作合法性的确认程度、对内部审计人员权益的保护程度以及对单个组织制定内部审计制度体系、内部审计人员执行内部审计工作的干预程度等。现代社会强调“法律至上”、“依法治国”，依法审计也是执行内部审计工作的一条基本原则，法律确认了内部审计存在的合法性，是内部审计工作得以展开的根据。在新的经济形势下，用法律规范内部审计，并以法律为依托发展内部审计，才是推动我国内部审计事业顺利发展的长远之策。
（六）内部控制环境――内部审计受到企业内部诸多因素的影响。
作为确定企业氛围、基调的企业内部控制环境能够对企业内部每一个员工的个人情绪、工作热情与自我控制意识产生影响，这种影响不是简单直接的，而是潜移默化与深远持久的。内部控制环境要素不仅是推动一个企业不断向前发展的发动机，而且是企业其他一切要素的核心，这囊括了企业的人力资源政策、企业的权责分配方法，企业管理层的经营理念、管理经验、经营风格以及对风险的态度，员工的专业素养、职业道德意识、对企业的归属感以及对诚信的关注。因此可以说，企业中一切人与人之间进行的活动是企业的核心，是构成企业内部控制环境的重要因素，同时，内部控制环境又能反作用于企业中人与人之间的活动，二者相互作用、相互影响。内部审计作为一项内部审计人员对企业其他职能部门及其人员的监督、交流、沟通与建议活动，势必也受企业内部控制环境的深刻影响，同时又对外部环境产生反作用。
三、内部审计为保障生存与实现发展应不断适应环境的变化。
（一）内部审计适应政治环境，审计人员道德意识增强。
职业道德水准的加强是内部审计人员不断提升内部审计质量、完善内部审计工作的前提。在我国当前的政治环境下，内部审计人员应当树立服务意识，应坚持国家利益高于一切的原则，对国家颁布的与内部审计相关的法律法规、内部审计准则、指南等应严格遵循，充分发挥内部审计的监督职能。目前，我国企业、行政事业单位的资金来源渠道均呈现出多样化发展的趋势，在这种背景下，内部审计人员所肩负的责任越来越重大，承担的工作任务越来越繁重，需要处理的问题越来越复杂，工作花费的精力也越来越多。因此，内部审计人员应时刻注意增强自身的思想道德素质，以更好地完成审计工作，维护本单位的合法利益，服务于本单位整体目标的实现。
（二）内部审计适应经济环境，审计范围与职能将扩大。
社会主义市场经济体制的确立使企业面临着更加激烈的竞争环境，这势必会增加我国企业对内部审计的主观需求。内部审计为跟上时代的发展的步伐与企业经营活动的现实需要，必须对内部审计的范围进行扩张，由原先单一的财务审计扩张到对包括材料采购、产品生产、商品销售等在内的各个生产流通环节以及包括生产决策、组织管理、人员聘任等在内的各个企业管理环节的全方位审计；同时，还应扩大内部审计服务的职能，实现由原先单一的监督职能扩展为监督职能、服务职能、评价职能、咨询职能在内的'综合性服务职能。
（三）内部审计适应社会环境，正确处理与被审计部门的关系。
作为组织内部的一个职能部门，内部审计部门通过对其他部门、管理人员以及普通员工的日常工作进行监督评价，审计的内容主要是围绕“三性”展开，即合理性、合法性、有效性，并通过出具内部审计报告来推进企业管理水平的提升，堵塞企业生产经营、组织管理以及内部控制中存在的漏洞，最大限度地避免企业所面临的风险并避免经济损失、声誉损失等损失的发生，最终实现提高组织经济效益的目的。应当明确的是，即便内部审计部门与组织内部其他职能部门的工作内容、工作方法不一致，但工作的最终目标却是相同的，即实现提升组织价值的共同目标。因此，内部审计人员在实际工作中应当讲究工作方式与方法，厘清“查错防弊”与“改进提高”二者之间的关系。“查错防弊”固然是内部审计工作的重要内容，但“查错防弊”的目的却是促进组织管理的“改进提高”，“查错防弊”只是起点，“改进提高”才是终点。在内部审计人员查出错误与漏洞之后，还应该查出产生这种现象的原因，如果是在制度制定过程中出现的问题，内部审计人员应当向单位领导提出改进意见，如果是在实施过程中由于对制度的理解存在偏差而出现错误，内部审计人员应对该类错误表现出应有的理解，并提出切实可行的改正措施。内部审计人员在工作过程中，应对被审计部门与人员抱以真诚友好的态度，树立服务意识，尽最大努力消除与被审计部门与人员的戒备心理和抵触情绪，从而获得单位内部各部门的支持。
（四）内部审计适应科技环境，审计信息化建设加快。
现代信息技术的发展为我国内部审计工作带来了翻天覆地的变化，内容涉及内部审计计划的制定、内部审计的方法手段、内部审计人员的思维方式等。一个组织的内部审计部门为不落后于时代的发展的潮流，就必须将内部审计信息化建设作为一项重要工作来抓，通过现场审计实施系统、联网审计实施系统以及计算机辅助审计技术来推进本单位的内部审计信息化建设。
（五）内部审计适应法律环境，相关法律法规得到完善。
近年来，随着我国内部审计理论与实务的发展，我国与内部审计相关的法律法规不论是在内容与数量上，还是在深度与层次上均得到不断地完善、丰富、拓展与深化，内部审计准则也根据实践的变化得到修订和更新。但我们应当认识到，内部审计实践是内部审计法律体系建立健全的根本动力，法律环境的优化是一个长期而复杂的过程，不是一朝一夕就可实现的。因此我们在肯定内部审计法律环境在近年来得到明显改善的同时，还应意识到我国内部审计的法律环境还有许多地方有待改进和提高。
（六）改善企业的内部控制环境，努力营造和谐的内部审计氛围。
一个组织的管理人员应注重提升自身的管理方法与管理手段，努力形成一套独特的管理风格、管理艺术与管理哲学；内部审计人员应加强对组织内部诚信和道德价值观的关注，并注重在企业各成员间的沟通与落实，组织内部的每一个普通员工也应在积极参加单位组织培训的同时，主动学习专业知识与专业技能，全方位提高自身的素质；此外，还应特别重视组织内部的职责划分情况与组织结构，关键岗位与重要岗位人员的职业胜任能力与权责相称程度、员工的招聘程序、培训机制、业绩考核、激励机制与薪酬发放等。总之，内部审计人员、管理者与组织内部的每一个员工应共同努力，为组织营造一种诚实信用、团结协作、和谐向上的良好氛围。
四、结语。
综合以上分析，内部审计受到组织内外部多种环境因素的影响，同时在各种环境下融合发展。提升内部审计质量之路任重而道远，内部审计人员应努力适应组织内外部环境的变化，积极利用环境中的有利因素，最大限度地降低不利因素的影响。同时还需要组织管理者与每一个普通员工的共同参与、需要他们的支持与帮助。唯有各方共同努力，才能开创内部审计工作的新局面。
绩效审计报告篇二十
[摘要]环境审计是一个审计新领域，也是目前审计探讨的热点。目前，我国的政府环境审计主要集中在生态(生活)建设审计和环境污染治理审计两个方面。虽然我国的环境审计工作已初显成效，但从理论研究到审计实践的各个方面尚存在大量问题有待进一步研究、探讨和解决。
[关键词]环境保护；环境资金；环境审计。
越来越多的事实警示着我们：我国环境形势非常严峻，环境保护工作刻不容缓。随着当今可持续发展战略的实施和深入，环境保护工作日益受到中央及各级政府的重视。12月3日，国务院正式发布了具有重要标志性意义的《关于落实科学发展观加强环境保护的决定》，这成为我们在新形势下做好环境保护工作的重要指南。在此旗帜的号召下，国家投入环保的资金也将逐年增加。但与严峻的环境形势和艰巨的环保任务相比，环保投资依然不足，并且限于财力，这种局面在今后的一段时间内不会有根本性的改善。近年来，能否在全社会深入开展环境保护，大力推进环境审计工作，已经变得至关重要。
当今人们已经深深地认识到“先污染，后治理”的传统发展模式的弊端，正在努力寻求一条人口、社会、环境和资源相互协调的，既能满足当代人的需求但又不对满足后代人需求能力构成危害的可持续发展道路，环境审计是实施可持续发展战略的必然要求。其一，实现可持续发展战略必须以保护环境为主要内容，以实现资源、环境的承载能力与社会经济发展相协调。而环境管理是由政府部门事业单位具体承担的，它们履行环境管理责任的情况如何，需要审计部门来鉴证。可见，作为社会控制机构之一的审计，是在更高一个层次上承担着环境管理工作，是对环境法规的遵循和环境管理系统运行的充分有效性进行评价的一种方式，最终目标是促进社会及经济的可持续发展。其二，我国政府准备实施的可持续发展战略的一个重要目标是：建立一个综合考虑资源环境价值的新的国民经济核算体系，以比较明确地衡量环境作为自然资本的来源，以及作为人类活动承载体的重大作用。我们通过环境审计，可以明确政府和企业事业单位的环境管理责任的履行情况，找出差距，采取改进措施，从而促进环境的持续改善，保证可持续发展战略的实施。
就我国的环境保护现状而言，开展、加强乃至强化环境审计是很有必要的。简单的道理为：既然有了相关的制约法规，就一定要有必要的监督，否则再好的法规、制度也将失去作用。但是，社会上对环境保护工作负有责任的机构很多(如环保局、卫生管理、城市规划管理、建筑部门等)，在这些机构中，除环保局的工作较为专一之外，其他部门的管理都有其特定内容。在这种纵横交错的机制下，如果紧紧抓住与环境保护有关的财政资金投入与预期效益，紧紧抓住企业与环境保护有关的财务收支事项，由有综合性监督(或者是专门监督)职能的审计机构来担此重任是最为合适的。
有了专门对环境保护状况的审计监督，就等于在最关键的部位设置了一道关卡，即从资金的支出与使用效果方面来考核国家、企业环境保护工作的效果。对我们这样一个发展中的大国来说，这是必须要做的重要工作。从经济学的原理来分析，环境审计在环境保护中的重要性也可得到验证。比如，有的经济学家指出：环境保护不仅仅是一个技术问题，还是一个非常重要的经济问题。即在经济发展，特别是大规模工业化过程中，环境污染肯定是不可避免的。污染当然要治理，环境也要保护，有时候，为了保护环境宁可牺牲经济发展。但是，不能为了环境就压抑发展，人人都穷困潦倒环境再好也无济于事。所以，环境问题是一个选择问题，要在环境和发展之间求得平衡，既不能为发展而牺牲环境，也不能为环境放弃发展。按照这样的理论，环境与发展成了我国现阶段各方利益“博弈”的一个核心部位。在这时，我们就必须运用审计这一有力工具，进行小到企业、大到社会的与环境有关的经济监督，以保证国家、人民、企业之间全方位的利益。
二、我国环境审计的现状和问题。
(一)目前我国环境审计的主要状况。
我国的环境审计才刚刚起步，涉及的领域还基本局限在对环保资金的审计评价上，与当今国际环境审计的发展状况相比是远远落后了，具体状况主要体现在以下几个方面：
1、政府环境审计进展。我国目前环境审计关注的重点领域主要是国家环境保护投资的重点地域，如“三河三湖”、“两控区”、重点防护林建设工程等，主要包括生态(生活)建设审计和环境污染治理审计两个方面。审计的内容主要包括对环境专项资金的审计、对环境建设项目的审计、对环境保护部门(含生态环境建设主管部门)的审计、对环境政策法规执行情况的审计等。
2、环境审计的主要方法。除常规审计方法外，环境审计可以采取结果导向分析和问题导向分析、定性分析与定量分析相结合、调查问卷、询问座谈、延伸跟踪等审计方法。目前我国的环境审计主要是以环境保护专项资金为主线，以财务审计为基础，检查环境保护资金的筹集、使用及管理情况，主要运用的还是一般财务收支审计的审计思路和审计方法，对于环境效益审计方法应用不多。
3、环境审计开展的项目。主要有：重点城市排污费审计，天然林资源保护工程资金审计，退耕还林试点工程资金审计等。各级地方审计机关也针对当地环境保护的特点，开展了一些环境审计或调查。
(二)实施环境审计存在的制约因素。
1、公民(特别是政府管理者)的环境意识比较薄弱，对建设环境友好型社会缺乏实质认识。目前人们对赖以存在的环境的社会责任感不强，对经济可持续发展和建设环境友好型社会缺乏深刻的、实质的认识，一些政府管理者对经济发展和环境保护的和谐发展不能全面和谐处理。从长远来看，经济的快速增长仍是我国很长一段时期追求的目标，本来严峻的环境形势与经济发展的矛盾将持续，片面追求经济发展成为一些地方政府对抗环境保护的借口和理由，我国环境审计面临严峻考验。
2、对环境审计工作的重要性认识不足。由于我国环境治理起步较晚，环境审计开展较迟，因此，组织开展的环境审计项目不多，也缺少系统的环境审计理论阐述。这种状况导致审计机关内部相当数量的审计管理者以及社会有关方面对环境审计工作的重要性认识不够，没有把环境审计工作提高到建设和谐社会的高度，这一定程度上延迟了环境审计的推广与深化。
审计依据既是环境保护和环境管理的重要手段，又是审计组织开展环境审计的前提。由于缺乏相关的审计依据或评价标准，审计人员在对环境效益进行评价时有难度，审计风险较大。如对环保资金的界限欠缺具体规定，影响环保资产、负债、成本的核算；有些环保的效果和成本难于计量，目前按照推算产生的数据很难作为审计依据；有些环保事项为非货币计量，其成果或损失在会计信息中的披露存在缺陷。
4、没有开展全面的`环境效益审计，涉及的领域较少。近几年开展的环境审计项目一般都是以环境保护专项资金为审计主线，以财务审计为基础，主要集中在资金的筹集、使用及管理方面，而对环境保护专项资金使用效益的评价、对履行国际公约和政府环境政策审计监督等内容，基本上是空白。环境审计限于事后审计的消极防范，与整合和重新配置有限的环境资源，调整经济结构，提高经济运行质量提供决策依据的目标相差甚远。
5、缺乏一支由复合型专业人员组成的环境审计队伍。环境审计需要涉及环境经济学、环境法学、环境管理学、社会学、统计学、工程学等方面的知识，环境审计的难度和广度对审计人员的素质提出了挑战。目前现有审计人员绝大部分是财会、审计专业或经济类专业毕业的人员。也未全面涉及过环境审计，而环境审计的专业性、技术性很强，不同于一般的财务收支审计和经济效益审计，缺乏专业环境审计人员是当前环境审计亟需解决的问题。
在审计对象和审计内容上，将逐步增加对环境经济政策的关注。今后环境经济政策在我国环境管理中的地位和作用将不断增强，并且将突出其资金配置功能。对环境经济政策资金配置功能的侧重，使得环境经济政策的目标、操作手段等更强调对资金的考虑。这使目前以环境保护资金为主要审计对象，以财务收支审计为主要审计类型的我国政府环境审计能够比较容易地增加对环境经济政策的评价，从而逐步地过渡到绩效审计上。在审计类型上将逐渐增加绩效审计。从环境审计的发展趋势看，环境保护领域将成为绩效审计的重点内容之一。
环境审计是对经济活动过程中产生的环境问题以及社会、企业为抑制、消除或改善此问题而付出代价的真实性、合法性、效益性进行监督、鉴证、评价的一种独立行为，其最终目标是促进社会经济的可持续发展。环境审计是一项专业技术性和综合性都很强的工作，在目前环境审计专业人才缺乏和经验不多的情况下，除要借鉴国外的经验外，还需要审计组织与环保机构联合实施，或是在国家审计机关指导下环境审计部门与环保部门合作，避免环境审计机构孤军奋战，这样更能够促进环境审计的实施。具体应做好以下几方面工作：
1、提高认识，加强宣传。环境审计在我国对不少人来说还是一项较为陌生的事物，包括审计人员在内的不少同志至今还未认识到环境问题与审计工作的内在联系，政府部门、社会各界对审计环境保护的重要作用也认识不足。为开展环境审计，要开展宣传工作，尽量做好舆论准备，提高人们对环境审计的认识；同时宣传环境保护对人类可持续发展的重要性，使可持续发展的认识深入人心，从而使越来越多的企业在政府倡导、公众参与和市场压力的氛围中，意识到建立良好的环境审计管理体制，自觉开展环境会计和环境审计对于企业树立良好的社会形象，进而产生巨大利润的重要性，从而使审计适应环境保护工作和我国经济持续、健康、稳定发展的需要。
2、对环境审计进行立法。《审计法》第二条规定，审计机关对有关部门及企业事业单位的财政收入和财务收支进行审计，要对财政收入的真实、合法和效益，依法进行审计监督。审计机关可以对与环境保护有关的政府环境，保护投资的执行情况，国有机构环保信贷资金，国家重点建设项目，国有企业排污费、环境支出等各科资金的财政、财产收入支出的真实、合法、效益性进行监督。对环境审计进行立法，扩大权限，使环境保护的法律、法规包括环境审计的全部范围。这不但可以为环境审计的开展提供依据，也为我国的环境会计奠定法律基础。
3、深入研究和积极借鉴。环境审计在我国毕竟是一项新事物，需要就其性质、内容、方法进行认真深入地研究，建立起理论框架、工作目标、作为规则与报告标准，以指导我们工作。鉴于不少国家已先于我国开展环境审计工作，并取得了相当的成果，积累了一定的经验，因此借鉴其经验为我所用，当可事半功倍。
4、搞好试点探索经验。为减少盲目性，在工作安排上，可选定某一两个地区或一两个项目(如污染控制、生态保护、环保工程、专项资金等)作为环境审计的试点，以总结经验，探索规律，为今后工作打好基础。
5、加强审计部门、会计主管部门和环保部门的协调、协作。三者作为环境管理领域的行为主体，各司其职，又紧密联系。一般情况下，总是先有环境会计，然后才产生环境审计。然而目前我国环境会计尚处于启动阶段，这对于开展环境审计确实增加了难度。应加强审计部门与会计主管部门的协调，共同努力，共同探索，达到共同发展、互相促进的良性循环。同时，环保部门具体负责制定环境规划和政策，对环境保护的最新信息、动向以及发展趋势有着全面的了解和深刻的认识，审计、会计主管部门与之协调、协作，既可以促使其更好地履行职责，又能为自己不断更新和提高自身的能力打下坚实的基础。
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