报告还可以帮助我们了解自己的工作状态和效率，进而提高自己的工作质量和效率。在撰写报告之前，我们可以先制定一个清晰的写作计划和大纲。在报告中，我们可以提出一些问题和建议，促进讨论和改进。
是标准审计报告与非标准审计报告篇一
审计报告是注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件。审计报告是审计工作的最终成果，具有法定证明效力。
注册会计师签发的审计报告，主要具有鉴证、保护和证明三方面的作用。
(1)鉴证作用。注册会计师签发的审计报告，是以超然独立的第三者身份，对被审计单位会计报表合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表意见。这种意见，具有鉴证作用，得到了政府及其各部门和社会各界的普遍认可。会计报表是否合法、公允，主要依据注册会计师的审计报告作出判断。上市公司的股东以及潜在的投资者，主要依据注册会计师的审计报告，来判断上市公司的会计报表是否公允地反映了财务状况和经营成果，以进行投资决策等。
(2)保护作用。注册会计师通过审计，可以对被审计单位出具不同类型审计意见的审计报告，以提高或降低会计报表信息使用者对会计报表的依赖程度，能够在一定程度上对被审计单位的财产、债权人和股东的权益及公司利害关系人的利益起到保护作用。在进行投资之前，投资者必须要查阅投资公司的'会计报表和注册会计师的审计报告，了解上市公司的经营情况和财务状况。
(3)证明作用。审计报告是对注册会计师任务完成情况及其结果所做的总结，它可以表明审计工作的质量并明确注册会计师的审计责任。通过审计报告，可以证明注册会计师审计责任的履行情况。注册会计师的审计责任，是指注册会计师应对其出具的审计报告的真实性、合法性负责。审计报告的真实性是指审计报告应如实反映注册会计师的审计范围、审计依据、已实施的审计程序和应发表的审计意见。审计报告的合法性是指审计报告的编制和出具必须符合注册会计师法和独立审计准则的规定。
是标准审计报告与非标准审计报告篇二
审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。当注册会计师出具的无保留意见的审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语时，该报告称为标准审计报告。标准审计报告包含的审计报告要素齐全，属于无保留意见，且不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语。否则，不能称为标准审计报告。
非标准审计报告，是指标准审计报告以外的其他审计报告，包括带强调事项段的.无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。
标准审计报告是指格式和措辞基本统一的审计报告，其一般适用于公布目的。审计职业界认为，为了避免混乱，统一审计报告的格式和措辞是很有必要的。如果每个审计报告的格式和措辞不一，专业术语的含义相异，使用者势必难以准确的理解其含义。
当注册会计师出具的无保留意见的审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语时，该报告称为标准审计报告。标准审计报告包含的审计报告要素齐全，属于无保留意见，且不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语，否则不能称为标准审计报告。
如果认为财务报表符合下列所有条件，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告。
1、财务报表已经按照使用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
2、注册会计师已经按照中国注册会计师准则的规定计划实施审计工作，在审计过程中未受到限制。
当出具无保留意见的审计报告时，注册会计师应当以“我们认为”作为意见段的开头，并使用“在所有重大方面”“公允反映”等术语。
非标准审计报告，是指格式的措辞不统一，可以根据具体审计项目的问题来决定的审计报告。它包括一般审计报告和特殊审计报告。这种审计报告，一般适用于非公布目的。
上市公司在年报中披露的财务报表，由上市公司自己编制。其真实性、准确性与完整性，还需要会计师事务所作为独立方进行审计。审计后事务所要出具审计报告，报告分为两大类：一种是标准无保留意见审计报告;另一种是非标准意见审计报告(简称非标意见)。前者表明会计师认为财务报表质量合格;而非标准意见审计报告表示会计师认为财务报表质量不合格。
《规则》指出，注册会计师不得以解释性说明代替保留意见，或者以保留意见代替否定意见。凡注册会计师对上市公司的财务报告出具非标准无保留审计意见的，应根据独立审计准则要求，清楚地说明出具该意见的原因及依据，并对该意见涉及事项对上市公司财务报告的影响做出估计，无法估计的应当说明原因。凡上市公司财务报告因明显违反上述规定，导致注册会计师出具非标准无保留审计意见的，注册会计师应当指出并要求公司就相关事项做出必要的调整。如上市公司拒绝就此做出调整，或调整后注册会计师认为其仍明显违反会计准则、制度及相关信息披露规范规定，进而出具了非标准无保留审计意见的，交易所应当在上市公司定期报告披露后，立即对其股票实行停牌处理，并要求上市公司限期纠正。停牌期间证监会将对有关事项进行调查，并依法做出处理。股票停牌期间上市公司应当继续履行法定的信息披露义务。
是标准审计报告与非标准审计报告篇三
我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注×所述，abc公司在20×1年发生亏损×万元，在20×1年12月31日，流动负债高于资产总额×万元。
abc公司已在财务报表附注×充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。
本段内容不影响已发表的审计意见。
2.保留意见的审计报告(审计范围受到限制)。
三、导致保留意见的事项。
abc公司20×1年12月31日的应收账款余额×万元，占资产总额的×%.由于abc公司未能提供债务人地址，我们无法实施函证以及其他审计程序，以获取充分、适当的审计证据。
四、审计意见。
我们认为，除了前段所述未能实施函证可能产生的影响外，abc公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了abc公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。
三、导致否定意见的事项。
如财务报表附注×所述，abc公司的长期股权投资未按企业会计准则的规定采用权益法核算。
如果按权益法核算，abc公司的长期投资账面价值将减少×万元，净利润将减少×万元，从而导致abc公司由盈利×万元变为亏损×万元。
四、审计意见。
我们认为，由于受到前段所述事项的重大影响，abc公司财务报表没有按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，未能在所有重大方面公允反映abc公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。
我们接受委托，审计后附的abc股份有限公司(以下简称abc公司)财务报表，包括20×1年12月31日的资产负债表，20×1年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
二、导致无法表示意见的事项。
abc公司未对20×1年12月31日的存货进行盘点，金额为×万元，占期末资产总额的40%.我们无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序，以对期末存货的数量和状况获取充分、适当的审计证据。
三、审计意见。
由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对abc公司财务报表发表意见。
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是标准审计报告与非标准审计报告篇四
在审计贵单位资本性项目的过程中，我们发现目前所发生的资本性支出没有取得所要求的证明性批准依据。在25个资本性项目中，我们抽取了3个进行检查，累计支出金额为$1.4mm，在档案资料中，均没有发现取得到批准的文件。
造成这种不良状况的原因是：最近改组重建的会计部门还没有在项目建设之前授权专门的人员负责批准;另外，在办理采购之前;对采购定单的复核、批准还没有建立相应的程序。
为了确保按照企业管理当局的意图对资本性支出业务进行有效的控制，我们建议贵单位应该授权专门人员负责采购业务的批准;另外，在实施采购之前，采购定单应该与经过批准的文件进行核对验证。
我们希望在9月25日之前，收到您的答复。
审计员：×××。
1993年9月17日。
贵单位过剩的、残余的和废旧的物资设备存放在三个地点的仓库中。经审查并与有关人员讨论发现，这些物资设备的帐面净值约$1mm，如此大量的剩余废旧物资设备是由于改变生产线产生的，其中厂房仅供新产品检测所用。有关这些项目在资产分类帐户的情况是：(1)资产的帐户余颇过大，(2)所提折旧费用过大，(3)非生产用资产占用的资金过大。
你们解释目前正在准备两份报告：一份是多余物资设备的报告;一份是残余废旧设备物资的报告。我们认为越早对它们进行技术鉴定并报告有关部门批准备案，就越有利于其妥善处理和回收。为此，我们建议;这两份报告应该在本月上旬编制完毕，并尽力将这类物资设备控制在适当的水平上，适当地调整资产分类帐，将多余、残余、废旧的物资设备从该类分类帐中分离出来，并编制明细清册。
请你们将处理结果和净值额较大的资产(例如，编号117设备)的处理计划通知我们.如果同意我们的意见。我们希望在4月5日之前收到您的答复。
审计员：×××。
1993年3月12日。
贵单位对“差旅和招待费用表”进行了自我检查和枝对，遵守了公司和部门的政策和程序。但是，在审计中，我们发现：每一张“差旅和招待费用表”都存在一些与政策不相符的事项。尽管这些例外的事项数量较小，但总的来说，它表明既定的“差旅和招待费用”政策都没有一贯遵守.下面列示一些具体事例：
1.乘坐出租车的费用记录没有附原始发票;。
2.超过$25的差旅和招待费用记录没有附原始发票;。
3.其他费用支出(非差旅和招待费用)的原始发票有的被遗失;。
4.其他部门发生的非差旅和招待费用归集到“差旅和招待费用”要素662中。例如，办公用品支出应列在要素371中，其他经营费用应列在要素699中。
5.一些不在出差期间残无法证明是在出差期间发生的职员食膳费用列支在差旅费中。按规定，任何不正常的膳食费用支出都应该在报告中注明并作合理的解释。
6.招待费开支没有说明膳食的种类(早餐、午餐或晚餐)，有的仅有一个职员出席，也没有说明就餐的目的或洽谈业务的性质;另外，有关宾客的背景(姓名、职位、职业或其他情况)也没有说明。
9.尽管购买机动车的保险费用不应该包括在“差旅和招待费用表”中，但却列示于“差旅和招待费用表”中。
8.六个月到期的票据贴现费用没有及时给予报告，职员应该至少每月反映一次。
9.审核“差旅和招待费用表”的职员未经授权并由专人负责.
管理部门发布的“a—90和a—99程序说明”列示了票据制度、编制差旅和招待费用表的有关政策。这些指示文件应该与负责填写“差旅和招待费用表”的所有相关职员进行讨论，让他们熟悉和理解这些政策规定，并应该妥善保管在适当的地方，以便遇到实际问题可以查阅参考。
当编制“差旅和招待费用表”的工作完成后，应该将共与恰当的文件，解释性说明和帐户记录相核对，然后由指定的人员批准。
请将采取的纠正措施通知我们，以保证公司政策得到有效地执行。我们希望在1993年7月31日以前接到您的善复。
审计员：×××。
1993年7月17日。
是标准审计报告与非标准审计报告篇五
每个审计准则通常都包括总则、定义、目标、要求和附则。
(一)总则。
提供与理解审计准则相关的背景资料，并可能说明：
1.审计准则的目的和范围，包括与其他审计准则的关系;。
2.审计准则涉及的审计事项;。
3.就审计准则涉及的审计事项，注册会计师和其他人员各自的责任;。
4.审计准则的制定背景。
(二)定义。
审计准则以定义为标题单设一章，有助于保持审计准则应用和理解的一致性。
(三)目标。
目标使注册会计师关注每项审计准则预期实现的结果。目标足够具体，可以帮助注册会计师：
1.理解所需完成的工作，以及在必要时为完成这些工作使用的恰当手段;。
2.确定在审计业务的具体情况下是否需要完成更多的工作以实现目标。
(四)要求。
注册会计师恰当执行审计准则的要求，预期会为其实现目标提供充分的基础。
针对某项业务的具体情况，可能存在一些特定事项，需要实施准则要求之外的审计程序，以达到规定的目标。
具体来说，如果认为执行一项准则没有获取充分、适当的审计证据，注册会计师可以采取下列一项或多项措施：
1.评价通过遵守其他审计准则是否已经获取或将会获取进一步的相关审计证据;。
2.在执行一项或多项审计准则的要求时，扩大审计工作的范围;。
3.实施根据具体情况认为必要的其他程序。
审计的含义。
1、定义：财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
2、有关审计含义需要重点掌握的几个观点：
三方关系。
1、注册会计师：
遵守相关职业道德要求，按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。
2、管理层：
(1)重要考点：执行审计工作的前提。
(2)重要观点：对管理层责任的进一步理解：
是标准审计报告与非标准审计报告篇六
省审计局：
根据局第××次会议决定，我们于20×9年7月1～15日对我省××外贸公司与香港××公司合营办厂引进设备情况进行了审计，现将审计结果报告如下：
(一)基本情况。
××外贸公司是我省具有进出口业务权的地方工贸企业。该公司现有职工436人，设八个科室，一个直属五金加工厂。该公司1983年被批准自营出口业务，主要出口小五金产品。几年来，经过广大职工的努力，出口业务有了一定的发展，1985年出口销售额达736万元，出口创汇145万美元，均比1983年翻了两番。但是，由于该公司主要出口货源基地直属五金加工厂的设备陈旧，因而继续扩大出口业务，增加创汇的能力受到了限制。
20×9年初，经有关人员提供线索，该公司决定与香港××公司组成合营企业，合作生产经营机丝螺钉。20×9年3月，双方签订合营。
合同。
其基本条款规定：合作期四年引进国际上先进的机丝螺钉生产工艺由我方以租赁方式提供厂房1300平方米负责招聘生产技术人员和工人。香港××公司提供国际上80年代出产的螺钉流水线全套设备共78台并负责提供主要原材料和产品的外销。双方总投资115万美元其中机器设备总金额94.96万美元。按投资比例我方承担六成产品外销60%内销40%注册资本64万美元年提折旧25%。四年后设备归我方。
(二)存在的问题。
经审计上述合作项目，从洽谈到成交，反映出的问题不少，主要表现在：
1.项目。
建议书。
和可行性研究报告陈述的情况不真实。
第一，申请理由缺乏事实根据。建议书说，国产生产机丝螺钉的设备工艺差、效率低，不能适应市场对机丝螺钉的需求。经查明，我国制造的生产机丝螺钉设备各项技术指标均已达到世界标准，且有供应，完全不需要引进。
第二，轻信对方谎言，香港××公司实际上是一家五金商店，规模不大，注册资本仅10万元港币，且从未搞过机丝螺钉的生产经营，其对我方投资的设备，是从一家行将倒闭的螺钉工厂低价买来的二手货。××外贸公司对其未作任何调查研究，仅凭对方自叙，就在建议书中轻率肯定对方生产经营机丝螺钉的经验丰富，销售网点、资金来源可靠及设备先进，是一种不负责任的渎职行为。
第三，可行性报告的资料来源不可靠，分析粗糙。“报告”的资料来源不是建立在实际调查研究的基础上，而是借用其他单位的可行性报告为蓝本依样画葫芦杜撰的“报告”，未对香港合营方的资产信誉情况加以说明，对经济效益的分析也是建立在假定引进设备是国际80年代先进产品，年产量能达到4亿只的基础上测标的，缺乏真实性。
2.引进设备与合同条款及所附设备清单不符。
3.赴港考查设备小组不负责任，留下隐患。
为了掌握和了解香港××公司投资设备的情况，经有关部门建议，××外贸公司于20×9年5月，派出3人考查组，赴港对引进设备进行检查，在港期间考查未按预定要求，对所有引进的设备逐步逐台全面检查，仅对其中的8台设备做了表面观察，占全部引进的10%。在抽查中，既未核对出厂年号，也未进行单机鉴定，就断定该批设备有七八成新，大部分为90年代末20xx年初产品，特别是在不了解同类设备国内外市场价格的情况下，就轻信对方报价合理，并向国内写了。
调查报告。
以致报告反映的设备性能、新旧程度、制造年份和价格水平与实际鉴定的情况差距较大。
4.各经办部门把关不严，官僚主义严重。
当××外贸公司上报项目建议书和可行性研究报告时，其主管部门对“建议书”和“报告”内容未作任何调查核实，就批转同意立项，并呈文合营办厂批准机构，建议纳入1986年本省技术改造和引进设备的项目内，其他有关部门亦采取文转文的审批形式，逐级批转，为××外贸公司盲目与香港××公司合资经营机丝螺钉引进设备开了方便之门。
(三)处理意见。
1.鉴于引进设备正处安装阶段，尚未运转生产，建议抓紧安装工作，安装完毕，立即组织试车生产，掌握设备的实际完好率和生产效率，重新测标经营效益，以便掌握第一手资料与香港××公司进行交涉。
2.香港合作方有意以落后的技术和设备进行欺骗，其行为违反了《中外合资经营企业法》第五条的规定责成××外贸公司立即向香港××公司提出索赔要求，要其赔偿我方由此而造成的一切损失。
3.鉴于合同主要条款与事实不符，建议合营主管部门立即通知××外贸公司，暂停执行合同，待清查完毕后，再予考虑是否继续履行合同条款。
4.建议中国银行××分析，暂停执行信用证项下承付贷款的契约，以减少国家利润受到进一步损害。
5.建议合营主管部门组成一个专门小组，对合营事项进行一次全部清查，对责任者根据事实后果给予必要的政纪处分和经济制裁，触犯刑律的要追究刑事责任。
×××公司审计组。
××××年×月×日。
根据《中华人民共和国审计法》和20xx年度计划及xx通知精神，xx审计局于xx年x月x日-xx年x月x日派出审计组，对xxxx进行送达审计。xx单位负责人对本单位提供的财务会计资料的真实性和完整性负责，并且作出了书面承诺。在审计过程中，得到被审计单位的支持和配合，使审计工作得以正常开展。审计局按照《中华人民共和国审计法》和其他法律法规进行审计，出具审计报告。
一、基本情况。
(一)项目基本情况(按立项批复内容)。
计划总投资xx万元，其中：中央xx万元，省xx万元，州xx万元，县配套xx万元，自筹xx万元。
实施地点：
实施内容：
实施时间：
(二)项目前置情况(工程建设程序)。
前置审计情况：送审投资xx万元，审定投资xx万元，审计核减xx万元，建议拦标价xx万元。
招标投标情况：(招标代理机构名称、投标单位[公司]名称及投标价，中标单位[公司]名称及中标价)。
合同签订情况：(合同签订时间，项目实施区间、合同价)。
二、资金到位及拨付情况。
(一)资金到位情况：
(二)资金拨付情况：
截止xx年x月x日，总计支付项目资金xx万元，其中：
1、建筑安装支出xx万元;。
2、勘探费支出xx万元;。
3、设计费支出xx万元;。
4、监理费支出xx万元;。
5、管理费支出xx万元;。
……。
三、投资完成情况。
送审投资xx万元，审定投资xx万元，核减投资xx万元。投资完成情况如下(审定投资)：
(一)建筑安装工程投资完成xx万元;。
(二)待摊投资完成xx万元，其中：
1、管理费xx万元;。
2、勘察设计费xx万元;。
3、监理费xx万元。
……。
四、审计评价。
(围绕被审计单位或项目的财政收支、财务收支的真实性、合法性和效益性三个方面进行评价。具体是：第一、根据审计结果及其得出的结论写作，切忌大包大揽，偏离审计结论主题;第二、审计结论应包括肯定成绩和概括问题两方面，都需要有证据支撑;第三、审计发现和处理问题的合理延伸和浓缩。)。
五、审计发现的主要问题和处理意见。
(一)基本程序方面发现的问题。
1、招标投标方面。
2、前置审计方面。
3、合同签订方面。
(二)工程建设及竣工结算方面发现的问题。
1、多计工程款。
2、多计待摊费用。
3、超概或结余。
六、审计建议。
(指审计机关根据审计情况，按照国家有关财经法律法规，为加强财政财务管理，提高资金使用效益，对具有普遍性的问题有针对性地提出改进工作的措施及办法。)。
xxxx年x月x日。
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是标准审计报告与非标准审计报告篇七
同人华塑股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的同人华塑股份有限公司(以下简称“贵公司”)20**年12月31日的资产负债表及合并资产负债表、20**年度的利润表及合并利润表和20**年度的现金流量表及合并现金流量表。
这些会计报表的编制是贵公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。
除下列1-3项所述事项外，我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。
审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。
我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。
我们注意到：
贵公司清理子公司—深圳投资公司时转回贵公司本部核算的长期股权投资299.99万元，主要系购买的非上市公司股票，股权证上所记录的投资者不是贵公司，贵公司不能提供这些投资的初始成本、年末可收回价值等有关资料，我们不能确认这些投资的账面余额以及是否属贵公司所有。
2、贵公司持有98.62%股权的控股子公司—荆州市天歌现代农业有限公司的土地使用权账面价值为2,074.71万元，已提减值准备499.60万元。
由于办理土地使用权证的过户手续长时间未能完成，贵公司将其调入了其他应收款，并按公司会计政策规定按相应账龄计提了50%的坏账准备。
此项债权没有获得债务人的认可，我们无法确认该应收款项的可收回性;。
如会计报表附注十一第4项所述，荆州市天歌现代农业有限公司自20**年6月停止生产经营，20**年度没有恢复，公司仅留有员工看守，其现有财务资料不完整，我们无法判断是否存在其它未确定事项及其可能造成的影响。
3、贵公司于20**年12月19日公告称，贵公司及子公司收购成都锦阳西部开发实业有限公司(以下简称“成都锦阳公司”)100%股权并于月31日前完成股权过户。
由于贵公司不能提供有关资料，我们无法确认贵公司对成都锦阳公司的投资关系。
20**年末，贵公司的子公司—成都天族金网科技有限公司其他应收款中有应收成都锦阳公司款项2,890.19万元，20**年度已按50%提取坏账准备，20**年已全额计提了坏账准备，并作为会计差错进行了会计处理。
另外，该款项发生时的原始凭证不完整，无法判断交易发生的真实性与合法性，我们未能取得充分、适当的审计证据证实此应收款余额及应计提坏账准备金额的正确性。
我们认为，除了以上事项可能对会计报表产生的影响外，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《企业会计制度》的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司20**年12月31日的财务状况及合并财务状况、20**年度的经营成果及合并经营成果和20**年度现金流量及合并现金流量。
此外，我们提醒会计报表使用人关注，20**年7月，中国证券监督管理委员会对贵公司进行立案调查，目前尚未公布调查结论，与此相关的情况尚有不确定性。
本段内容并不影响已发表的审计意见。
四川君和会计师事务所有限责任公司中国注册会计师：王**。
是标准审计报告与非标准审计报告篇八
1.如果在审计报告日前识别出重大不一致，需要修改其他信息而被审计单位管理层拒绝修改，注册会计师应当采取的措施不包括（）。
a、在审计报告中增加其他事项段说明重大不一致。
c、解除业务约定。
d、发表保留意见或否定意见。
2.abc会计师事务所承接了甲公司财务报表审计业务，a注册会计师负责货币资金项目审计，为证实甲公司在临近12月31日签发的支票都已登记入账，最有效的审计程序是（）。
a、检查月31日的银行对账单。
b、函证年12月31日的银行存款余额。
c、检查2013年12月31日的银行存款余额调节表。
d、检查2013年12月的支票存根和银行存款日记账。
3.下列有关审计工作底稿归档工作的表述中正确的是（）。
4.注册会计师在确定重要性水平时，下列有关说法中，不正确的是（）。
a、注册会计师应当在制定具体审计汁划时，确定财务报表层次的重要性水平。
5.关于审计业务的三方关系，下列说法中错误的是（）。
a、三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)以及财务报表预期使用者。
b、财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任。
c、财务报表的预期使用者即审计报告的收件人。
d、是否存在三方关系是判断某项业务是否属于审计业务或其他鉴证业务的重要标准之一。
6.在确定审计证据的相关性时，下列各项中，不属于注册会计师应当考虑的事项的是（）。
a、特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关。
b、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据。
c、从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。
d、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。
7.关于在审计报告中提及专家工作，下列说法中错误的是（）。
a、除非法律法规另有规定，注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作。
b、除非法律法规另有规定，注册会计师不应在任何意见的审计报告中提及专家工作。
8.在确定与治理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是（）。
a、被审计单位对财务报表产生重大影响的战略决策。
b、被审计单位管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间。
9.abc会计师事务所正在考虑发展w公司为审计客户。efg会计师事务所与w公司之间存在金额重大的借贷关系。假定abc会计师事务所与efg会计师事务所之间相互合作，并存在下列关系中的一种，其中不影响abc会计师事务所接受w公司的审计业务的关系是（）。
a、使用共同的名字、字号和标识。
b、定期交流客户资料、收费等信息。
c、拥有共同的经营战略和质量控制政策。
d、共同分担开发审计方法的成本。
10.会计师事务所应当向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，时间上的要求是（）。
a、每年至少一次。
b、每半年至少一次。
c、每年至少两次。
d、每两年至少一次。
11.注册会计师在设计审计样本时，应当确保所定义的总体具有的特征是（）。
a、充分性和适当性。
b、适当性和完整性。
c、相关性和完整性。
d、适当性和可理解性。
12.关于注册会计师实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，下列说法中正确的是（）。
a、进一步审计程序的时问仅指注册会计师何时实施进一步审计程序。
b、进一步审计程序的时间仅指审计证据适用的期间或时点。
c、确定的重要性水平越低，进一步审计程序的范围越小。
d、进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型。
13.下列各项中，属于注册会计师运用分层抽样方法的主要目的的是（）。
a、减少样本的非抽样风险。
b、无偏见地选取样本项日。
c、仅用于控制测试，确定审计对象总体特征的正确发生率。
d、降低每一层中项目的变异性，在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模。
14.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。注册会计师拟测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的调整是否适当，下列程序中，不相关的是（）。
a、向参与财务报告过程的人员询问与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。
b、选择在报告期末作出的会计分录和其他调整进行测试。
c、考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整。
d、追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设。
15.注册会计师编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士不必具备的是（）。
a、了解相关法律法规和审计准则的规定。
b、在会计师事务所专职执业5年以上。
c、了解与被审计单位所处行业相关的会计知识和审计问题。
是标准审计报告与非标准审计报告篇九
16.在确定审计证据的可靠性时，下列说法中不正确的是（）。
a、注册会计师亲自检查存货所获得的审计证据比被审计单位管理层提供的存货数据更可靠。
b、对会议中所讨论事项的事后口头表述比会议的同步书面记录更可靠。
17.下列各项中，不属于注册会计师对固定资产取得和处置实施控制测试的重点的是（）。
a、审查固定资产的取得和处置是否经过授权批准。
c、审查固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异。
d、审查是否正确划分资本性支出和收益性支出。
18.在了解被审计单位内部控制时，下列程序中，注册会计师通常不会实施的是（）。
a、查阅内部控制手册。
b、追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。
c、重新执行某项控制。
d、现场观察某项控制的运行。
19.甲注册会计师作为项目合伙人负责a公司(上市公司)20财务报表审计业务，会计师事务所安排进行独立的项目质量控制复核，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价，以下有关说法中正确的是（）。
a、该项复核可以视审计的需要决定是否实施，并非必须要执行。
c、在选择人员时，应当选择不直接参与该审计业务的人员来实施项日质量控制复核。
20.注册会计师认定被审计单位连续出现巨额营业亏损时，下列观点中不正确的是（）。
a、若被审计单位拒绝披露，应出具保留意见或否定意见。
b、无论被审计单位是否作了披露，都不在审计报告中提及。
c、应提请被审计单位在财务报表附注中予以披露。
d、若被审计单位充分披露，则应在意见段后增加强调事项段予以说明’。
21.对于销售收入，注册会计师比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，针对的主要认定是（）。
a、完整性。
b、发生。
c、准确性。
d、截止。
22.下列情形中可认定为网络事务所的是（）。
23.在缺乏合理理由的情况下，注册会计师不应同意变更审计业务约定条款。通常情况下，下列事项中，可以作为变更审计业务约定条款合理理由的是（）。
a、管理层限制对应收账款执行函证程序。
b、出于保密考虑，管理层不允许注册会计师检查有形资产。
c、被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解。
d、自然环境恶劣导致注册会计师无法实施监盘程序。
24.关于注册会计师与治理层的沟通，下列说法中正确的是（）。
a、审计中发现的重大问题必须采用书面沟通。
b、在上市实体审计中，关于注册会计师的独立性，必须采用书面沟通。
c、口头形式的沟通无须记录于审计工作底稿。
25.监控质量控制制度的有效性，不断修订和完善质量控制制度，对于实现质量控制的两大目标起着不可替代的作用，以下有关说法中不正确的是（）。
a、对会计师事务所质量控制制度的监控应当由具有专业胜任能力的人员实施。
b、参与项目质量控制复核的人员可以兼任该项业务的检查工作。
d、会计师事务所应当对监控的过程及事项进行记录。
多项选择题。
26.注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当执行恰当的审计程序。以下所列程序中，每次审计均必须实施的有（）。
a、控制测试。
b、了解被审计单位及其环境。
c、细节测试。
d、实质性分析程序。
27.下列注册会计师针对审计抽样作出的判断中正确的有（）。
a、当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试。
c、使用统计抽样可以减少审计过程中的专业判断。
d、相比于误拒风险和信赖不足风险而言，注册会计师更加关注误受风险和信赖过度风险。
28.下列会计师事务所在对被审计单位财务报表审计业务执行业务质量控制准则时制定的部分政策和程序，其中说法正确的有（）。
d、确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。
29.甲注册会计师在检查资产负债表的编制时，针对报表项目的填列数字关系进行了检查，以下关于资产负债表中项目填列的说法中不正确的有（）。
b、报表中“应付职工薪酬”项目，根据应付职工薪酬总账科目的期末余额填列。
30.注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动，下列活动中属于初步业务活动的有（）。
a、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序。
b、评价遵守职业道德规范的情况。
c、详细了解被审计单位及其环境。
d、就审计业务约定条款达成一致意见。
31.下列有关重要性的表述中不正确的有（）。
a、注册会计师在确定重要性水平时，需要考虑具体项目计量本身的固有不确定性。
d、注册会计师可以通过调高重要性水平，来降低审计风险。
32.下列情形中，通常表明存在值得关注的内部控制缺陷的有（）。
a、被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程。
b、管理层无力监督财务报表编制。
c、注册会计师实施程序发现被审计单位内部控制未能防止或发现并纠正的错报。
d、重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报。
33.关于评估与收入确认相关的重大错报风险，下列说法中正确的有（）。
d、注册会计师可以通过分析月度或季度销售量变动趋势评估收入确认舞弊风险。
34.在信息技术环境下，审计工作与对系统的依赖程度是直接关联的，注册会计师需要全面考虑其关联关系，如果仅依赖人工控制，此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告，则以下有关说法中不正确的有（）。
a、需要对系统环境了解与评估。
b、不需要验证人工控制。
c、需要验证系统应用控制。
d、需要了解、验证系统一般性控制。
35.关于期初余额审计的目标，下列说法正确的有（）。
a、确定期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报。
b、期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期得到一贯运用。
c、确认对会计估计变更做出正确的会计处理和充分的披露。
是标准审计报告与非标准审计报告篇十
非无保留意见是指保留意见、否定意见或无法表示意见。
当存在下列情形之一时，注册会计师应当在审计报告中发表非无保留意见:。
1.根据获取的审计证据，得出财务报表整体存在重大错报的结论。
2.无法获取充分、适当的审计证据，不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论。
1.发表保留意见。
当存在下列情形之一时，注册会计师应当发表保留意见:。
(1)在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性。
(2)注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报(如存在)对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性。
2.发表否定意见。
在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当发表否定意见。
3.发表无法表示意见。
如果无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报(如存在)对财务报表可能产生的.影响重大且具有广泛性，注册会计师应当发表无法表示意见。
4.同一报告中的不同意见。
(1)如果认为有必要对财务报表整体发表否定意见或无法表示意见，注册会计师不应在同一审计报告中对按照相同财务报告编制基础编制的单一财务报表或者财务报表特定要素、账户或项目发表无保留意见。
(2)对经营成果、现金流量(如相关)发表无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见，这种情况可能是被允许的。
因为在这种情况下，注册会计师并没有对财务报表整体发表无法表示意见。
当出具非无保留意见的审计报告时，注册会计师应当在注册会计师的责任段之后、审计意见段之前增加说明段，清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对财务报表的影响程度(包括量化财务影响)。
2.审计意见段。
(1)标题。
在发表非无保留意见时，注册会计师应当对审计意见段使用恰当的标题，如“保留意见”、“否定意见”或“无法表示意见”等。
(2)发表保留意见。
发表保留意见时，注册会计师应当在审计意见段中使用“除……可能产生的影响外”等措辞。
(3)发表否定意见。
当发表否定意见时，注册会计师可在审计意见段中使用“由于受……的重大影响”，或“由于……段所述事项的重要性”，“abc公司的财务报表没有在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，未能公允反映abc公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量”等措辞。
(4)发表无法表示意见。
当发表无法表示意见时，注册会计师应当在审计意见段中说明:。
由于“(三)导致无法表示意见的事项”段所述事项的重要性，我们无法获取充分、适当的审计证据以为发表审计意见提供基础，因此，我们不对abc公司财务报表发表审计意见。
是标准审计报告与非标准审计报告篇十一
股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的股份有限公司(以下简称xx公司)财务报表，包括20xx年12月31日的资产负债表，20xx年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是xx公司管理层的责任。这种责任包括：
(2)选择和运用恰当的.会计政策;。
(3)作出合理的会计估计。
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
我们认为，xx公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了xx公司20xx年12月31日的财务状况以及20xx年度的经营成果和现金流量。
××会计师事务所中国注册会计师：×××。
(盖章)(签名并盖章)。
中国注册会计师：×××。
(签名并盖章)。
中国××市。
二零××年×月×日。
是标准审计报告与非标准审计报告篇十二
审计署：
成后上缴财政xxxkx万元，共计上缴中央财政只xxxx万元。现将审计情况报告如下：
(一)主要问题。
1.多提应付未付利息xxxx万元。
为了使定期储蓄存款利息较均衡地计人费用，人民银行规定可以预提定期储蓄应付未付利息。某银行预提方法是按定期储蓄存款年末余额，以月息四厘八的利率提取一年的利息支出。但是，有些分行为压低利润基数，超出规定范围，共多提xxxx万元。
2.重复列支定期储蓄利息xxxxx万元。
按规定，实际发生的定期储蓄利息应在预提的应付未付利息中支付。但是，总行1980-1984年所提示的应付末付xxxxxx万元，一直挂在帐上，未作支付;而1980-1984年定期储蓄的实际利息支出xxxxxx万元，又计入了当年发生的费用，相应地减少了利润。
3.自行提高利润留成比例，多提利润留成xxxxx万元。
银行系统从1983年实行利润留成办法，人民银行根据财政部规定的比例，核定某银行的留成比例为xx%。但某银行未按规定比例提取利润留成，自行将留成比例提高到x.xx%。1983年多提利润留成xxxxx万元,1984年多提利润留成xxxxx万元，两年共计xxxxx万元。
4.虚列多列支出，乱挤乱摊费用xxxx万元。
某银行基层行、处虚列多列各项费用和乱挤乱摊费用的问题比较普遍。如a省分行虚列储蓄代办费等xxxx万元;b省分行虚列银行利息支出xxxx万元;c省分行把应在利润留成中的发展基金开支的基建资金xxx万元在费用中列支;d省分行为多提加班费而扩大工资基数xxx万元。房屋修缮费应在利润留成中开支，但总行却一直将修缮费与房租混在一起，由管理费开支，全国共计kxxx万元。
此外，不少地区在审计中还发现，某银行的一些基层行、处财务管理不严，帐目差错较多，该清理的帐务未及时清理，错记、漏记、反记、以及付款的审批手续不全等现象较为普遍，全国共计xxxx万元。
(二)评价和结论。
我们认为，某银行系统在1984年会计决算中出现xxxxx家规定，甚至弄虚作假，直接或间接地截留上缴利润，侵犯了国家利益。某银行系统出现这些问题的主要责任在总行的某些负责人只顾局部，不顾全局，缺乏组织纪律性。事实表明，有些违纪问题是总行布置的，有些则是他们默许的。因此，我们同意有关部门对他们作出的处理决定。
(三)意见和建议。
意见将以上问题视为总行自查进行处理。
鉴于某银行系统违反财经纪律的主要责任者已经处理，在以后的审计过程中，总行和多数分、支机构能主动配合，我们建议，除对弄虚作假情节严重，手段恶劣或有意隐瞒问题且数额较大的，甚至阻挠审计机关进行审计的极少数人员建议总行和有关党政机关给予严肃处理外，凡属于一般违纪问题的责任者不再给予纪律处分。但应认真总结经验教训，写出检查报告。
对于某银行系统违纪资金的经济处理意见，按照自查部分由该行自行调帐处理，审计机关审查部分就地缴人中央金库的原则办理。
某银行应加强全系统干部的组织纪律性教育。
某银行应立即健全现有规章制度，加强财务管理。凡与国家有关规定不一致的，应按国家有关规定修改更正;凡规定不明确的，应根据国家有关文件作出明确规定。同时，要加强财务管理，做好对财会人员的培训工作。
某银行应建立健全并严格执行内部检查制度，尽快建立内部审计的正常工作秩序，堵塞漏洞。
以上报告妥否，诸批复。
是标准审计报告与非标准审计报告篇十三
根据××审综字[20xx]×号审计计划安排，审计小组于19××年×月×日至×月×日，对××市日用杂品公司19××年度财务收支进行了就地审计。审计总金额825万元，违纪总金额为344144.07元。应缴金额为48166.40元。现将审计结果报告如下：
一、基本情况。
××市日用杂品公司是××市供销社所属中型企业19××年度与市供销社签订承包合同，实行利润递增包干。公司下属11个独立核算单位。
该公司于l9××年×月由行政管理型公司变成了经济实体公司(由原日杂采购站和生活采购站合并而成)。现分为3个业务经营科室和8个行政职能科室。主营日用杂品、兼营五交化及家用电器、家具等。现有职工111人，固定资产103万元，自有流动资金39万元。全年销售额l972万元，实现利润总额67.4万元。
二、发现的问题。
1.弄虚作假套取资金，给×××路仓库发奖金8000元。l9××年末，市日杂公司决定日杂站和生活站给××路仓库(都是公司所属独立核算单位)承担8000元劳动分红奖。该款应该在税后留利中支付，而两站采取弄虚作假的手段，在1998年1月份分别用转账支票，从销售款中套出现金给仓库，分别用仓库开出的两张4000元“苫布”假的e发票列入费用，该仓库没有入账，直接给职工发奖金，严重违反了《国营企业成本管理条例》和《现金管理暂行条例》。
2.挪用流动资金22万元，建造营业楼。该公司××日杂大楼属于用自筹资金搞的基建项目。由于专项贷款不足，19××年从日杂和生活两站借用流动资金24万元，扣除两站19××年×月末自有资金账面余额2万元，实际挪用22万元用于基本建设。
3.挪用流动资金22000元，为职工买有奖储蓄。该公司动用现金和转账支票(流动资金)，从农行买有奖储蓄22000元。其中，生活站19××年×月和×月共买ll000元，日杂站19××年×月和19××年×月共买11000元。此款存期为一年，利息以中奖形式支付。现已全部还本。该储蓄应由职工个人承担，但公司一直挂在往来账上未扣回。收到的330元中奖款，企业没有入账，直接给职工搞福利。
4.鞭炮回扣收入款未进决算，随匿利润81164.07元。该公司19××年末鞭炮回扣收入112704.28元挂账，未进当年决算。按年末鞭炮库存额813505.15元和厂方进货回扣率4%(最高)计算，库存应留回扣32540.21元，实际多留了80164.07元未进决算，影响了当年利润的真实性。
5.截留出租收入列账外3620元。该公司出租门前摊床一事，经查财会账目，没有反映有关租金收入。经多方查证和有关人员证实.租金由行政科收到。其中.19××年×月到×月收入1105元。l9××年×月至×月收入2515元，分别在保卫科和行政科有关人员手中。
三、处理意见。
1.对该公司弄虚作假套取现金给××路仓库发放奖金8000元问题，根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第五条第一款和《现金管理暂行条例实施细则》第二十条第十款具体规定，应将违纪金额全部收缴，并处以50%罚款。合计应缴金额12000元。
2.对挪用流动资金22万元建造营业楼问题，根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第五条第四款和第九条，应_itit整账目归还原资金渠道，并按违纪额的l0%罚款22000元。
3.对挪用流动资金22000元为职工买有奖储蓄问题，根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第九条，按违纪额10%罚款2200元，中奖330元全额上缴，合计应缴金额2530元。
4.对截留鞭炮回扣收入80164.07元，隐匿利润问题，根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第五条第四款和第六条，调整有关账目，并按违纪额的10%罚款8016.40元。
5，对截留出租摊床收入列账外3620元问题，根据国务院有关文件规定，应全额上缴。
四、建议。
针对审计中发现的问题，提出以下建议：该公司有关领导及财会科，今后应严格执行会计法，遵守财经法规，实事求是地处理各项经济业务;合理使用资金，认真贯彻专款专用的原则，加强会计基础工作，提高财会人员素质，按财务制度规定，正确摊提各项费用.如实、准确地反映企业财务成果。
是标准审计报告与非标准审计报告篇十四
根据《中华人民共和国审计法》和20xx年度计划及xx通知精神，xx审计局于xx年x月x日-xx年x月x日派出审计组，对其进行送达审计。xx单位负责人对本单位提供的财务会计资料的真实性和完整性负责，并且作出了书面承诺。在审计过程中，得到被审计单位的支持和配合，使审计工作得以正常开展。审计局按照《中华人民共和国审计法》和其他法律法规进行审计，出具审计报告。
(一)项目基本情况(按立项批复内容)。
计划总投资xx万元，其中：中央xx万元，省xx万元，州xx万元，县配套xx万元，自筹xx万元。
实施地点：
实施内容：
实施时间：
(二)项目前置情况(工程建设程序)。
前置审计情况：送审投资xx万元，审定投资xx万元，审计核减xx万元，建议拦标价xx万元。
招标投标情况：(招标代理机构名称、投标单位[公司]名称及投标价，中标单位[公司]名称及中标价)。
合同签订情况：(合同签订时间，项目实施区间、合同价)。
(一)资金到位情况：
(二)资金拨付情况：
截止xx年x月x日，总计支付项目资金xx万元，其中：
1、建筑安装支出xx万元;。
2、勘探费支出xx万元;。
3、设计费支出xx万元;。
4、监理费支出xx万元;。
5、管理费支出xx万元;。
……。
送审投资xx万元，审定投资xx万元，核减投资xx万元。投资完成情况如下(审定投资)：
(一)建筑安装工程投资完成xx万元;。
(二)待摊投资完成xx万元，其中：
1、管理费xx万元;。
2、勘察设计费xx万元;。
3、监理费xx万元。
……。
(围绕被审计单位或项目的财政收支、财务收支的真实性、合法性和效益性三个方面进行评价。具体是：
第一、根据审计结果及其得出的结论写作，切忌大包大揽，偏离审计结论主题;。
第二、审计结论应包括肯定成绩和概括问题两方面，都需要有证据支撑;。
第三、审计发现和处理问题的合理延伸和浓缩。)。
(指审计机关根据审计情况，按照国家有关财经法律法规，为加强财政财务管理，提高资金使用效益，对具有普遍性的问题有针对性地提出改进工作的措施及办法。)。
是标准审计报告与非标准审计报告篇十五
接受者：公司总经理***。
引言：
经公司2003年度内部审计的计划安排，我们对公司计划物控部业务。
管理程序政策、采购计划及其价格核定与控制、有关合同、仓储管理系统。
等事项进行就地审计，涉及的期间是从2002年1月1日至2003年月9。
本次审计的期间范围涉及计划物控部从2002年1月1日至2003年月9。
月30日止计划物控部有关采购计划的制定、实施的及时性、有效性、合理性、合规性，存货成本管理的效益性，内部控制的健全有效等情况进行审计。审计的依据是计划物控部提供的资料。审计过程中我们结合其实际情况，实施了我们认为合适的、必要的审计程序。
简要的审计结论和审计发现的性质：(主要的审计发现和内部控制的薄弱环节及建议)在对计划物控部审计过程中，我们认为最重要审计发现如下计划物控部存在问题：
1、采购行为依据不具体、不规范，基础信息有待完善;。
2、采购计划制作被动，指导性不强，缺乏与实际的对比考核，采购工作效率不高;。
3、成本管理工作手段单一，市场信息搜集工作少，供应商管理需进一步规范化;。
4、仓储条件较差，未按价值大小分别管理，存货管理有少量缺陷需改进。综上几点反映了内部控制制度存在的缺陷。
对回复的期盼：
该报告的其他部分提供了有关部门审计发现和建议的详细资料，我们。
希望在收到报告之后的15天内作出书面回复。
是标准审计报告与非标准审计报告篇十六
省审计局：
根据局第××次会议决定，我们于20×9年7月1～15日对我省××外贸公司与香港××公司合营办厂引进设备情况进行了审计，现将审计结果报告如下：
(一)基本情况。
××外贸公司是我省具有进出口业务权的地方工贸企业。
该公司现有职工436人，设八个科室，一个直属五金加工厂。
该公司1983年被批准自营出口业务，主要出口小五金产品。
几年来，经过广大职工的努力，出口业务有了一定的发展，1985年出口销售额达736万元，出口创汇145万美元，均比1983年翻了两番。
但是，由于该公司主要出口货源基地直属五金加工厂的设备陈旧，因而继续扩大出口业务，增加创汇的能力受到了限制。
20×9年初，经有关人员提供线索，该公司决定与香港××公司组成合营企业，合作生产经营机丝螺钉。
20×9年3月，双方签订合营合同，其基本条款规定：合作期四年，引进国际上先进的机丝螺钉生产工艺，由我方以租赁方式提供厂房1300平方米，负责招聘生产技术人员和工人。
香港××公司提供国际上80年代出产的螺钉流水线全套设备共78台，并负责提供主要原材料和产品的外销。
双方总投资115万美元，其中机器设备总金额94.96万美元。
按投资比例，我方承担六成，产品外销60%，内销40%，注册资本64万美元，年提折旧25%。
四年后设备归我方。
(二)存在的问题。
经审计上述合作项目，从洽谈到成交，反映出的问题不少，主要表现在：
1.项目建议书和可行性研究报告陈述的情况不真实。
第一，申请理由缺乏事实根据。
建议书说，国产生产机丝螺钉的设备工艺差、效率低，不能适应市场对机丝螺钉的需求。
经查明，我国制造的生产机丝螺钉设备各项技术指标均已达到世界标准，且有供应，完全不需要引进。
第二，轻信对方谎言，香港××公司实际上是一家五金商店，规模不大，注册资本仅10万元港币，且从未搞过机丝螺钉的生产经营，其对我方投资的设备，是从一家行将倒闭的螺钉工厂低价买来的二手货。
××外贸公司对其未作任何调查研究，仅凭对方自叙，就在建议书中轻率肯定对方生产经营机丝螺钉的经验丰富，销售网点、资金来源可靠及设备先进，是一种不负责任的渎职行为。
第三，可行性报告的资料来源不可靠，分析粗糙。
“报告”的资料来源不是建立在实际调查研究的基础上，而是借用其他单位的可行性报告为蓝本依样画葫芦杜撰的“报告”，未对香港合营方的资产信誉情况加以说明，对经济效益的分析也是建立在假定引进设备是国际80年代先进产品，年产量能达到4亿只的基础上测标的，缺乏真实性。
2.引进设备与合同条款及所附设备清单不符。
3.赴港考查设备小组不负责任，留下隐患。
为了掌握和了解香港××公司投资设备的情况，经有关部门建议，××外贸公司于20×9年5月，派出3人考查组，赴港对引进设备进行检查，在港期间考查未按预定要求，对所有引进的设备逐步逐台全面检查，仅对其中的8台设备做了表面观察，占全部引进的10%。
在抽查中，既未核对出厂年号，也未进行单机鉴定，就断定该批设备有七八成新，大部分为90年代末20xx年初产品，特别是在不了解同类设备国内外市场价格的情况下，就轻信对方报价合理，并向国内写了调查报告，以致报告反映的设备性能、新旧程度、制造年份和价格水平与实际鉴定的情况差距较大。
4.各经办部门把关不严，官僚主义严重。
当××外贸公司上报项目建议书和可行性研究报告时，其主管部门对“建议书”和“报告”内容未作任何调查核实，就批转同意立项，并呈文合营办厂批准机构，建议纳入1986年本省技术改造和引进设备的项目内，其他有关部门亦采取文转文的审批形式，逐级批转，为××外贸公司盲目与香港××公司合资经营机丝螺钉引进设备开了方便之门。
(三)处理意见。
1.鉴于引进设备正处安装阶段，尚未运转生产，建议抓紧安装工作，安装完毕，立即组织试车生产，掌握设备的实际完好率和生产效率，重新测标经营效益，以便掌握第一手资料与香港××公司进行交涉。
2.香港合作方有意以落后的技术和设备进行欺骗，其行为违反了《中外合资经营企业法》第五条的规定责成××外贸公司立即向香港××公司提出索赔要求，要其赔偿我方由此而造成的一切损失。
3.鉴于合同主要条款与事实不符，建议合营主管部门立即通知××外贸公司，暂停执行合同，待清查完毕后，再予考虑是否继续履行合同条款。
4.建议中国银行××分析，暂停执行信用证项下承付贷款的契约，以减少国家利润受到进一步损害。
5.建议合营主管部门组成一个专门小组，对合营事项进行一次全部清查，对责任者根据事实后果给予必要的政纪处分和经济制裁，触犯刑律的要追究刑事责任。
×××公司审计组。
是标准审计报告与非标准审计报告篇十七
abc有限公司：
我们审计了后附的abc公司(以下简称“贵公司”)财务报表，包括20xx年12月31日的资产负债表和资产减值准备情况表、20xx年度的利润表、所有者权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是贵公司管理层的责任。这种责任包括：
(2)选择和运用恰当的会计政策;。
(3)作出合理的会计估计。
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
我们认为，贵公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了贵公司20xx年12月31日的财务状况以及20xx年度的经营成果和现金流量。
北京永恩力合会计师事务所有限公司。
中国注册会计师:。
20xx年x月x日。
是标准审计报告与非标准审计报告篇十八
一、会计师事务所计件收费标准最低指导价格（新设立公司股东以现金出资的验证服务业务）验证金50万10001非现金出资额（万元以51-100101-200201-300301-500501-10001001-20xx2001-30003001-50005001-10000万元以的验证业务、元)。
下上增资等较复杂的验资项收费不低于目，在上述标1000150020xx250030004000600080001000015000（元)。
20000准的基础上加收50。
二、中小型企业年度会计报表审计业务（指资产总额在10000万元以下的企业）资产总10001300额（万万元8001-100006001-80004001-600020xx-40001001-20xx801-1000701-800601-700501-600401-500301-400万元元)。
以上以下收费工时300002500020000150001000080007000600050004000300020xx（元）。
三、会计师事务所计时收费标准最低指导价格：工时收费标准（元/小时)。
是标准审计报告与非标准审计报告篇十九
xxxxxxxxxxxxxx：
我们审计了后附的xxxxxxxx以下简称“xxxxxx”)财务报表，包括20xx年12月31日的合并资产负债表及资产负债表，20xx年度的合并利润表及利润表、合并现金流量表及现金流量表、合并所有者权益变动表及所有者权益变动表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任。
编制和公允列报财务报表是xxxxxxxxxxxx管理层的责任，这种责任包括：(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
二、注册会计师的责任。
我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德守则，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见。
我们认为，xxxxxx财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了xxxxxx20xx年12月31日的合并财务状况及财务状况以及20xx年度的合并经营成果和合并现金流量及经营成果和现金流量。
中国·xxxx。
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