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可抵扣暂时性差异举例说明 可抵扣暂时性差异分录理解篇一
以下各项关于递延所得税资产的计量的表述中，正确的有( )。
a.确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定
b.无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现
c.对于递延所得税资产，在资产负债表日，不需要对其账面价值进行复核
d.如果未来期间很可能无法取得足够的`应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值
正确答案:a,b,d
答案解析 :
与其他资产相一致，资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核，选项c不正确。
2015年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备1 000万元。该商誉系2013年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3 500万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%，下列会计处理中正确的有( )。
a.2013年12月8日商誉的计税基础为0
b.2013年12月8日商誉的计税基础为3 500万元
c.2015年12月31日商誉产生的可抵扣暂时性差异不确认为递延所得税资产
d.2015年12月31日应确认递延所得税资产250万元
正确答案:b,d
答案解析 :
此项合并属于应税合并，2013年12月8日商誉的计税基础与账面价值相等，选项a错误，选项b正确;2015年12月31日商誉计提减值准备后，账面价值为2500万元，计税基础为3 500万元，应确认递延所得税资产=(3 500-2 500)×25%=250(万元)，选项c错误，选项d正确。
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